Приложение 1

Оглавление

Общие положения

Цели отчета

Отнесение льгот и преференций к налоговым и неналоговым расходам

Оценка налоговых и неналоговых расходов

Распределение налоговых и неналоговых расходов

Налоговые расходы

Налог на добавленную стоимость и ввозная пошлина

Налог на прибыль организаций

Налоги и сборы на рентные доходы

Страховые вносы

Имущественные налоги

Общие положения

Цели отчета

В настоящее время продолжается работа по повышению эффективности  расходов бюджетов бюджетной системы, анализу предоставляемых налоговых льгот. Фактически налоговые льготы, освобождения и преференции по налогам, сборам и иным платежам, предусмотренные действующим законодательством, являются недополученными бюджетной системой финансовыми ресурсами, то есть налоговыми и неналоговыми расходами.

Данный отчет включает описание и стоимостные оценки налоговых и неналоговых расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно определению МВФ налоговые и неналоговые расходы – это льготы или освобождения относительно «базовой» структуры налогов, которые ведут к снижению величины собираемых государством доходов, и, поскольку цели государственной политики могли бы быть достигнуты альтернативным способом через предоставление субсидий или осуществление иных прямых расходов, льготы рассматриваются как эквивалент бюджетных расходов[1].

Налоговые льготы и освобождения являются неотъемлемой частью налоговой системы Российской Федерации, а их предоставление часто направлено на решение определённых задач государственной политики – например, на поддержку социально незащищенных слоев населения, стимулирование отдельных видов экономической активности, опережающее развитие определенных территорий. Таким образом, налоговые и неналоговые расходы служат альтернативой прямым бюджетным расходам.

Вместе с тем, в отличие от соответствующих прямых бюджетных расходов налоговые льготы и освобождения в настоящее время не являются объектом бюджетного контроля, учета и оценки эффективности. Кроме того, налоговые расходы зачастую устанавливаются и применяются без ограничения срока действия, в то время как прямые бюджетные расходы ограничиваются периодом действия соответствующего закона о бюджете, либо государственной программы.

Такая практика создает предпосылки для снижения эффективности мер государственной политики, недооценке фактических объемов поддержки того или иного направления, неоптимального распределения дефицитных бюджетных ресурсов и, в конечном итоге, ведет к прямым потерям общественного благосостояния.

В силу того, что налоговые расходы представляют собой разницу между доходами бюджета при использовании «базовой» структуры налогов и фактически закрепленной в законодательстве, их учет и оценка необходимы для корректного прогнозирования доходов бюджетов бюджетной системы, что является одним из важнейших этапов бюджетного процесса.

Отсутствие отдельного учета налоговых и неналоговых расходов также приводит к недооценке влияния государства на экономику. Так, несмотря на то, что налоговые расходы приводят к росту государственного вмешательства, в отсутствие отдельного учета расширенное применение налоговых и неналоговых расходов будет отражаться как сокращение доходов, что может некорректно интерпретироваться как снижение роли государства в экономике.

Без детального анализа информации о налоговых расходах также невозможно провести полноценную качественную оценку налоговой системы и налоговой политики – ее влияния на распределение ресурсов и налогового бремени в экономике, на поведение экономических агентов.

Таким образом, основными целями формирования и представления информации о налоговых и неналоговых расходах в данном отчете являются:

• повышение прозрачности бюджетной и налоговой политики;
• формирование полномасштабного представления об использовании бюджетных ресурсов в разрезе тех или иных целей социально-экономической политики;
• повышение эффективности государственной политики на основе информированного выбора оптимального способа достижения тех или иных целей социально-экономической политики;
• улучшение качественных характеристик налоговой системы – нейтральность, справедливость, эффективность – и повышение эффективности налоговых реформ;
• повышение качества прогнозирования доходов бюджетов бюджетной системы.

Отнесение льгот и преференций к налоговым и неналоговым расходам

Согласно налоговому кодексу Российской Федерации (п.1 ст.56 НК РФ) налоговыми льготами (льготами по налогам и сборам) признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Налоговые льготы включают освобождения от налогообложения, изъятия объектов налогообложения, вычеты налогооблагаемой базы, пониженные ставки для отдельных категорий плательщиков и определенных операций, отсрочки выплаты налогов, льготы по амортизации, налоговые кредиты и другие.

Таким образом, периметр налоговых льгот охватывает любые положения законодательства, предоставляющие одним налогоплательщикам, видам деятельности и/или операциям преимущества перед другими. Вместе с тем такой подход может быть не всегда корректным для целей определения налоговых расходов, так как формально закрепленные в законодательстве «преимущества» по сущности могут таковыми не являться, а представлять собой базовые элементы в структуре того или иного налога, не отделимые от самого налога и распространяющиеся на неограниченный круг бенефициаров.

В связи с этим концепция налоговых расходов исходит из определения тех льгот и освобождений, которые представляют собой отступления от «базовой» (или «нормативной») структуры налоговой системы. Для целей настоящего отчета под «базовыми» понимаются те элементы действующего законодательства, которые формально и/или качественно определяют его структуру. Соответственно, к формальным элементам относятся: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок и сроки исчисления и уплаты налога; к качественным – те положения законодательства, которые улучшают качественные характеристики налоговой системы, то есть ее нейтральность, справедливость и эффективность, включая простоту администрирования и исполнения законодательства.

Одним из примеров элементов налогового законодательства, качественно формирующих базовую структуру налога на добавленную стоимость, может служить положение ст.145 НК РФ, устанавливающее минимальный порог вхождения в режим плательщика НДС. Такая льгота с одной стороны освобождает небольшие компании от необходимости организации и ведения трудоемкого учета и отчетности (т.е. снижает издержки соблюдения налогового законодательства), а с другой стороны позволяет контролировать издержки государства, связанные с налоговым администрированием. Таким образом, установление порога повышает эффективность налоговой системы, в связи с чем такое освобождение может рассматриваться как часть базовой структуры налога на добавленную стоимость.

Определение базовой структуры налоговой системы зачастую сопряжено с оценочными суждениями. Так, продолжая предыдущий пример, в зависимости от эффективности системы администрирования конкретный уровень минимального порога для плательщиков НДС сильно различается по странам, а внутри одной страны может отличаться в разные периоды времени, так как по мере развития системы администрирования он может быть снижен или упразднен без ущерба для эффективности налоговой системы.

В целом, несмотря на относительно длительное применение концепции налоговых расходов в развитых странах, единых и общепризнанных критериев отнесения тех или иных положений налогового законодательства к базовой структуре налоговой системы или налоговым расходам не сложилось. Параметры базовой структуры существенно различаются как между странами, так и по различным ведомствам/организациям, проводящим оценку налоговых расходов внутри одной страны.

С 2015 года в соответствии с поручениями Правительства Российской Федерации Минфин России проводит работу по внедрению в бюджетный процесс понятия налоговых и неналоговых расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. В этих целях был разработан и представлен в Правительство Российской Федерации план мероприятий («дорожная карта») по совершенствованию учета и оценки эффективности налоговых и неналоговых расходов. Предлагается реализовать шаги по законодательному  закреплению понятий налоговых и неналоговых расходов в Бюджетном кодексе Российской Федерации, закрепить полный перечень налоговых и неналоговых расходов, подготовив соответствующий акт Правительства Российской Федерации. С учетом проведенной работы, предлагается наделить ответственных исполнителей по государственным программам Российской Федерации полномочиями по проведению оценки эффективности предоставляемых льгот и преференций в рамках государственных программ, на основе разработанных Минфином России общих подходов к оценке эффективности налоговых и неналоговых расходов.

Создание системы мониторинга налоговых и неналоговых расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, регулярный анализ объемов и оценка эффективности  позволят провести оптимизацию налоговых льгот и преференций при сохранении установленных целевых показателей государственных программ, полученные дополнительные финансовые ресурсы могут быть направлены на обеспечение реализации приоритетных направлений экономики.

Оценка налоговых и неналоговых расходов

Метод оценки

В международной практике выделяют три метода количественной оценки налоговых расходов:

1. метод упущенных доходов оценивает сумму потерь доходов бюджета от предоставления льготы;
2. метод восстановленных доходов оценивает сумму вероятного увеличения доходов бюджета в случае отмены льготы;
3. метод эквивалентных расходов оценивает сумму прямых расходов бюджета в случае замены льготы трансфертом (отличается от метода восстановленных доходов в случае если заменяющий льготу трансферт облагается налогом).

В настоящем отчете стоимостной объем налоговых и неналоговых расходов оценен на основе метода упущенных доходов. Этот метод получил наиболее широкое признание и распространение в мировой практике за его большую надежность.

Два других метода предполагают оценку в условиях отмены налоговой льготы (или ее замены прямым трансфертом), что требует учета поведенческих эффектов и эффектов второго порядка и, таким образом, существенно расширяет периметр применения оценочных суждений в ущерб надежности и простоте оценок и учета.

Источники данных и надежность оценок

Оценка налоговых и неналоговых расходов по методу упущенных доходов в настоящем отчете произведена преимущественно на основе данных, содержащихся в формах статистической налоговой отчетности о налоговой базе и структуре начислений по конкретным налогам: в частности в формах 1-НДС, 5-П, 5-НДПИ, 5-НИО, 5-ТН; формах №РСВ-1ПФР, №4-ФСС.

В то же время, учет, сбор и представление информации о потерях доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в результате действия льгот и освобождений не входит в число основных целей статистической налоговой отчетности, в связи с чем эти формы не содержат исчерпывающих данных по всем положениям налогового законодательства, предусматривающим предоставление налоговых льгот и освобождений.

Для проведения стоимостной оценки налоговых и неналоговых расходов в настоящем отчете также использовались косвенные данные: статистика по производству и внешнеторговым операциям, данные системы национальных счетов, опросы населения и предприятий. Полученные на основе такого анализа оценки налоговых расходов характеризуются существенно меньшей степенью надежности по сравнению с оценками на основе налоговых деклараций, формирующих первичную основу для форм статистической налоговой отчетности ФНС. В будущем необходимо найти баланс между детализированностью налоговой отчетности в целях оценки фактических объемов налоговых льгот и простотой ведения налогового учета для субъектов экономической деятельности.

Периметр оценки

Периметр оценки налоговых и неналоговых расходов для целей настоящего отчета охватывает следующие налоги и сборы:

• косвенные налоги, включая налог на добавленную стоимость;
• налог на прибыль организаций;
• налоги и сборы на рентные доходы, включая налог на добычу полезных ископаемых и экспортные пошлины на продукцию нефтегазового сектора;
• страховые взносы в государственные внебюджетные фонды;
• имущественные налоги, включая налог на имущество организаций и физических лиц, земельный и транспортный налоги.

Не рассматриваются в качестве налоговых и неналоговых расходов льготы и освобождения, установленные в рамках системы специальных налоговых режимов: соглашения о разделе продукции, единый сельскохозяйственный налог, упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, патентная система налогообложения.

Распределение налоговых и неналоговых расходов

Распределение в разрезе государственных программ

Распределение налоговых и неналоговых расходов по государственным программам осуществлялось в соответствии с требованиями Постановления Правительства Российской Федерации от 2 августа 2010 года № 588 «Об утверждении порядка разработки, реализации и оценки эффективности государственных программ Российской Федерации». В соответствии с пунктом 2 Постановления №588 инструменты государственной политики должны быть взаимоувязаны с комплексом планируемых мероприятий по задачам, срокам осуществления в рамках реализации ключевых государственных функций и достижения приоритетов и целей государственной политики в сфере социально-экономического развития и обеспечения национальной безопасности.

При формировании целей, задач и основных мероприятий, а также характеризующих их целевых показателей (индикаторов) учитываются объемы соответствующих источников финансирования, включая бюджеты бюджетной системы, внебюджетные источники, а также иные инструменты государственной политики, к которым относятся налоговые и неналоговые расходы, влияющие на достижение результатов государственной программы. В связи с описанными выше требованиями к государственным программам налоговые и неналоговые расходы, которые фактически являются бюджетным ресурсом, должны быть распределены по государственным программам.

Основным принципом распределения налоговых и неналоговых расходов по государственным программам является соответствие их целей приоритетам и целям социально-экономического развития и обеспечения национальной безопасности Российской Федерации, определенным в государственных программах.

При этом отдельные статьи налоговых и неналоговых расходов могут соответствовать нескольким целям социально-экономического развития, отнесенным к разным государственным программам. В этом случае распределение таких расходов по государственным программам не проводилось, и они были отнесены к  нераспределенным расходам.

Налоговые и неналоговые расходы, которые не подходят под перечисленные выше критерии, отнесены к непрограммным налоговым расходам.

Распределение налоговых и неналоговых расходов по государственным программам в 2014-2020 гг., млн. рублей

Распределение в разрезе функциональной классификации расходов

Распределение налоговых и неналоговых расходов в разрезе функциональной классификации произведено в соответствии с п.3 ст.21 БК РФ и Приказом Минфина России №65н от 1 июля 2013 года «Об утверждении и порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации».

Налоговые и неналоговые расходы были отнесены к отдельным разделам и подразделам ФКР на основе анализа совпадения их сферы применения, определяемой исходя из  формулировки соответствующей налоговой льготы в соответствии с НК РФ, с вопросами, которые отнесены к соответствующему разделу и подразделу Приказом Минфина России.

В случае, если отдельные статьи налоговых и неналоговых расходов не могут быть однозначно отнесены к одному разделу/подразделу ФКР было произведено их разнесение: либо i) пропорционально доле в общем объеме расходов по соответствующим разделам/подразделам; или ii) пропорционально социально-экономическому индикатору, находящемуся в тесной зависимости с данным налоговым/неналоговым расходом.

Таблица. Распределение налоговых и неналоговых расходов в разрезе функциональной классификации расходов в 2014-2020 гг., млн. рублей

Налоговые расходы

Налог на добавленную стоимость и ввозная пошлина

Таблица. Налоговые расходы по НДС и ввозной пошлине в 2014-2020 гг., млн. рублей

1.               Ставка НДС 0% по воздушным перевозкам пассажиров и багажа в (из) Республики Крым и г.Севастополя, млн. рублей

При реализации услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории Республики Крым или на территории города федерального значения Севастополя  налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов.

Действие нормативного положения: распространяется на услуги по перевозке пассажиров и багажа, оказанные начиная с 18 марта 2014 года до 1 января 2019 года.

2.              Ставка НДС 0% при перевозке пассажиров ж/д транспортом в пригородном сообщении, млн. рублей

Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:  услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении.

Положения подпункта 9.2 пункта 1 Налогового кодекса Российской Федерации применяются в отношении операций по реализации услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении, осуществленных в период с 1 января 2015 года по 31 декабря 2029 года включительно.

3.               Ставка НДС 0% при перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении, млн. рублей

Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации: 

услуг по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении (за исключением услуг, указанных в подпункте 4 настоящего пункта) (Подпункт дополнительно включен с 1 января 2017 года Федеральным законом от 30 ноября 2016 года N 401-ФЗ).

Положения подпункта 9.3 пункта 1 НК РФ (в редакции Федерального закона от 30 ноября 2016 года N 401-ФЗ) применяются по 31 декабря 2029 года включительно.

В отличие от освобождения от уплаты НДС, налогообложение по 0 ставке предоставляет право плательщику предъявлять к вычету суммы входящего налога по приобретенным товарам. Таким образом, режим налогообложения по нулевой ставке предоставляет больший объем льгот по сравнению с режимом освобождения от уплаты налога.

4.               Освобождение от уплаты НДС услуг по перевозке пассажиров в городском и пригородном сообщении,  млн. рублей

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации: услуг по перевозке пассажиров: 

городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного). К услугам по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования относятся услуги по перевозке пассажиров по единым условиям перевозок пассажиров по единым тарифам за проезд, установленным органами местного самоуправления, в том числе с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке;

морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (за исключением такси, в том числе маршрутного) в пригородном сообщении при условии осуществления перевозок пассажиров по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке.

Действие положения абзаца третьего подпункта 7 пункта 2 НК РФ в части услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении приостановлено до 1 января 2030 года. Положение абзаца третьего подпункта 7 пункта 2   НК РФ в части услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении не применяется в отношении операций по реализации указанных услуг начиная с 1 января 2015 года в отношении налогоплательщиков, которые при исчислении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате (возмещению) за первый квартал 2015 года, применили положения подпункта 9.2 пункта 1 статьи 164 и пункта 9.2 статьи 167 НК РФ и представили документ, предусмотренный пунктом 5.2 статьи 165 НК РФ, - см. часть 3 статьи 3 Федерального закона от 6 апреля 2015 года N 83-ФЗ.

5.              Ставка НДС 10% при реализации услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа, млн. рублей

При реализации услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (за исключением услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории Республики Крым или на территории города федерального значения Севастополя) налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов. Действие положений подпункта 4.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ применяются к услугам по перевозке пассажиров и багажа, оказываемым до 1 января 2019 года.

6. Ставка НДС 10% при реализации и ввозе определенных товаров,  млн. рублей

Данные статистической налоговой отчетности ФНС (форма №1-НДС).

6.1. продовольственные товар,  млн. рублей

Ставка НДС 10% при реализации и ввозе:

• скота и птицы в живом весе;
• мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы - балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов - ветчины, бекона, карбонада и языка заливного);
• молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда);
• яйца и яйцепродуктов;
• масла растительного;
• маргарина, жиров специального назначения, в том числе жиров кулинарных, кондитерских, хлебопекарных, заменителей молочного жира, эквивалентов, улучшителей и заменителей масла какао, спредов, смесей топленых;
• сахара, включая сахар-сырец; соли; зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;
• маслосемян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов);
• хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия);
• крупы;
• муки;
• макаронных изделий;
• рыбы живой (за исключением ценных пород: белорыбицы, лосося балтийского и дальневосточного, осетровых (белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди), семги, форели (за исключением морской), нельмы, кеты, чавычи, кижуча, муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира);
• море- и рыбопродуктов, в том числе рыбы охлажденной, мороженой и других видов обработки, сельди, консервов и пресервов (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб;
• белорыбицы, лосося балтийского, осетровых рыб - белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к;
• пресервов филе - ломтиков лосося балтийского и лосося дальневосточного;
• мяса крабов и наборов отдельных конечностей крабов варено-мороженых; лангустов);
• продуктов детского и диабетического питания; овощей (включая картофель).

6.2. товары для детей, млн. рублей

Ставка 10% при  реализации и ввозе:

• трикотажных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхних трикотажных изделий, бельевых трикотажных изделий, чулочно-носочных изделий, прочих трикотажных изделий: перчаток, варежек, головных уборов;
• швейных изделий, в том числе изделий из натуральных овчины и кролика (включая изделия из натуральных овчины и кролика с кожаными вставками) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп, верхней одежды (в том числе плательной и костюмной группы), нательного белья, головных уборов, одежды и изделий для новорожденных и детей ясельной группы (данное освобождение не распространяется на швейные изделия из натуральной кожи и натурального меха, за исключением натуральных овчины и кролика);
• обуви (за исключением спортивной): пинеток, гусариковой, дошкольной, школьной; валяной; резиновой: малодетской, детской, школьной;
• кроватей детских, матрацев детских, колясок;
• тетрадей школьных, игрушек, пластилина, пеналов, счетных палочек, счет школьных, дневников школьных, тетрадей для рисования, альбомов для рисования, альбомов для черчения, папок для тетрадей, обложек для учебников, дневников, тетрадей, касс цифр и букв, подгузников.

6.3. периодические печатные издания, млн. рублей

Ставка 10% при  реализации и ввозе:

• печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;
• книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера.

6.4. медицинские товары, млн. рублей

Ставка 10% при  реализации и ввозе медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:

• лекарственных средств, включая фармацевтические субстанции, лекарственные средства, предназначенные для проведения клинических исследований лекарственных препаратов, и лекарственные препараты, изготовленные аптечными организациями;
• медицинских изделий, за исключением важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий.

6.5. племенные животные, млн. рублей

Ставка 10% при  реализации:

• племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей, племенного яйца;
• спермы, полученной от племенных быков, племенных свиней, племенных баранов, племенных козлов, племенных жеребцов;
• эмбрионов, полученных от племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей.

Подпункт дополнительно включен с 1 января 2013 года Федеральным законом от 2 октября 2012 года N 161-ФЗ; утратил силу с 1 октября 2016 года.

7. Освобождение от уплаты НДС и ввозной пошлины при ввозе товаров на территорию ОЭЗ в Калининградской и Магаданской областях, ТОЭСР,  млн. рублей

Особая экономическая зона в Калининградской и Магаданской области - территория соответствующей области, на которой действует специальный правовой режим осуществления хозяйственной, производственной, инвестиционной и иной деятельности, а также применяется процедура свободной таможенной зоны.

7.1. Калининградская область

*Действие льготы по НДС действует для товаров, ввозимых на территорию Особой экономической зоны в Калининградской области и помещаемым под таможенную процедуру свободной таможенной зоны. При этом определение статуса товаров, изготовленных (полученных) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны резидентами, зарегистрированными до 1 января 2012 года осуществляется до 1 января 2017 года, лицами, государственная регистрация которых осуществлена в Калининградской области, и которые по состоянию на 1 апреля 2006 года осуществляли деятельность на основании Федерального закона Российской Федерации от 22 января 1996 года № 13-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области», в соответствии со статьей 19 Соглашения осуществлялась до 1 апреля 2016 года.

Ввозная пошлина. Освобождение от уплаты таможенных сборов за таможенные операции в отношении товаров, ввезенных на территорию Калининградской области в соответствии с таможенной процедурой свободной таможенной зоны, и продуктов их переработки, помещаемых под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления или реимпорта продлено до 1 апреля 2031 года.

7.2. Магаданская область

8. Освобождение от уплаты НДС выполнения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, млн. рублей

Выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных для этих целей в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года N 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике», а также выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ учреждениями образования и научными организациями на основе хозяйственных договоров не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).

9. Освобождение от уплаты НДС при реализации медицинских услуг, млн. рублей

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг.

10. Освобождение от уплаты НДС при реализации услуг в сфере образования,  млн. рублей

Не подлежит налогообложению реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ услуг в сфере образования, оказываемых некоммерческими образовательными организациями по реализации общеобразовательных и (или) профессиональных образовательных программ (основных и (или) дополнительных), программ профессиональной подготовки, указанных в лицензии, или воспитательного процесса, а также дополнительных образовательных услуг, соответствующих уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.

11. Освобождение от уплаты НДС при реализации лома и отходов черных и цветных металлов,  млн. рубле

Реализация лома и отходов черных и цветных металлов не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения).

12. Освобождение от уплаты НДС при ввозе технологического оборудования, аналоги которого не производятся в России, млн. рублей

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией,  технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации.

13. Освобождение от уплаты НДС ввезенных медицинских товаров согласно перечню Правительства Российской Федерции,  млн. рублей

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией: товаров, указанных в подпункте 1 пункта 2 статьи 149 НК РФ, а также сырья и комплектующих изделий для их производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ.

14. Освобождение от уплаты НДС на медицинские товары согласно перечню Правительства Российской Федерации, млн. рублей

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации:

• важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий;
• протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним;
• технических средств, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов;
• очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных).

15. Освобождение от уплаты НДС при реализации исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности,  млн. рублей