Рекомендации по формированию информации о налоговых расходах субъектов Российской Федерации (доработанные)

Графа № 0:

Статус НР

Текстовая информация

(выбор из закрытого перечня).

Указывается статус налогового расхода:

- действующий;

- архивный.

Налоговому расходу присваивается статус «архивный», если льгота утратила силу до начала анализируемого периода (до 1 января года, предшествующего отчетному), в ином случае указывается статус «действующий».

Графа № 1:

Номер п/п

Целое число.

Порядковый номер в общем перечне налоговых расходов субъекта Российской Федерации

Графа № 2

Код льготы

25-ти значный цифровой код

Код льготы формируется в соответствии с временным Порядком кодификации налоговых расходов субъектов Российской Федерации, разработанным Минфином России и доведенным в 2020 году до уполномоченных органов государственной власти субъекта Российской Федерации [1].

Временный Порядок применяется для формирования кода льгот до периода разработки и внедрения налоговой службой системы уникальных кодов налоговых льгот, установленных законами субъектов Российской Федерации.

Код льготы по конкретному налоговому расходу должен быть уникальным (не повторяться) в пределах перечня налоговых расходов субъекта Российской Федерации.

Графа № 3:

Наименование субъекта Российской Федерации

Текстовая информация.

Указывается полное наименование субъекта Российской Федерации

Графа № 4:

НПА субъектов Российской Федерации, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции

Вид НПА,

дата НПА в формате ДД.ММ.ГГГГ,

номер НПА,

наименование НПА

(+редакция иного НПА, если льгота введена в основной НПА позднее).

Варианты заполнения графы:

1) указывается основной НПА, если положения о льготе были включены в первоначальную редакцию НПА.

Пример:

Закон Республики Адыгея от 22.11.2003 № 183 «О налоге на имущество организаций»;

2) указывается основной НПА и редакция закона, которым льгота была впервые введена в основной НПА

Пример:

Закон Курганской области от 24.11.2004 № 822 «О налоговых ставках налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Курганской области» (в ред. от 25.10.2017 № 84)

3) указываются редакции законов, которым льгота была впервые введена и затем продолжена в другом НПА

Пример:

Закон Республики Коми от 26.11.2002 № 110?РЗ "О транспортном налоге" (в ред. от 20.04.2018 № 29?РЗ);

Ранее Закон от 10.11.2005 № 113-РЗ (в ред. от 27.10.2014 № 122-РЗ)

4) указывается действующий в отчетном году НПА, если в субъекте Российской Федерации применяется практика ежегодного принятия нового НПА, устанавливающего льготы. При этом дополнительно указываются реквизиты всех предыдущих НПА, если льгота имеет долгосрочный характер (т.е. действует на протяжении нескольких лет).

Пример:

Закон Тюменской области от 24.10.2017 № 74 «О предоставлении налоговых льгот на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов отдельным категориям налогоплательщиков»;

Ранее законы: от 08.11.2016 № 85; от 05.11.2015 № 113; от 21.11.2014 № 92; от 05.07.2013 № 48; от 11.07.2012 № 55; от 08.07.2011 № 38.

Графа № 5:

Структурные единицы НПА, субъектов Российской Федерации, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции

ст.ХХ/ч.ХХ/п.ХХ/пп.ХХ/абз.ХХ

Указывается структурная единица в действующем НПА, которая содержит основное положение о льготе.

Сопутствующие структурные единицы НПА, определяющие условия применения льготы, виды экономической деятельности и другую информацию, не указываются.

Пример:

ст.1/п.4/пп.«б»

ст.10/п.2/абз.3

ст.2.1/ч.1/п.20

При заполнении графы не следует использовать пробелы в качестве разделителей.

Графа № 6:

Условия предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, установленные НПА субъекта Российской Федерации

Текстовая информация.

Заполняется при наличии особых условий применения льготы, указанных в НПА

Варианты заполнения графы:

1) указывается условие, напрямую указанное в НПА о льготе.

Пример:

Доля производства сельскохозяйственной продукции не менее 70% валового объема производства.

2) указывается адаптированная (сокращенная) формулировка условия из НПА в случае, если в НПА указана развернутая формулировка, включающая в себя широкий перечень требований.

Пример по сокращению формулировок:

В общей сумме доходов доля выручки от реализации товаров (работ, услуг) от установленных видов экономической деятельности за отчетный (налоговый) период составляет не менее 70%;

Среднемесячная начисленная заработная плата на одного работника - не ниже средне­отраслевого уровня по осуществляемому виду экономической деятельности;

Отсутствует задолженность по налогам, сборам и другим обязательным платежам в бюджеты всех уровней;

Налогоплательщик не находится в процессе ликвидации или реорганизации, а также в процедуре банкротства.

Если законом субъекта Российской Федерации установлен широкий перечень условий, то в целях оптимизации текста следует указать кратко особо важные (ключевые) из них, а в части остальных условий сделать дополнение - «и иные условия, установленные настоящим Законом» со ссылкой на статью НПА

3) в случае отсутствия условия в основном НПА указывается условие, указанное в сопутствующем НПА, определяющем общие условия применения льгот на территории субъекта Российской Федерации.

Пример:

Льгота установлена в законе субъекта Российской Федерации «О применении пониженных ставок налога на прибыль организаций», а общие условия применения льготы определены в другом законе субъекта Российской Федерации «Об инвестиционной деятельности на территории…»

4) в случае отсутствия условия в основном и сопутствующем НПА указывается условие, определяемое для такого вида льгот Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пример:

Пунктом 4 статьи 346.20 Налогового кодекса установлено обязательное условие для применения нулевой ставки налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, осуществляющими предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению – по итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0 процентов, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70 процентов.

Указанное условие может быть не продублировано в НПА, либо в НПА указана отсылочная норма на Налоговый кодекс. При этом в графе № 6 оно должно быть указано.

5) указывается формулировка «Особые условия отсутствуют», если условие применения налогоплательщиком льготы не определено региональным и федеральным законодательством Российской Федерации.

Пример:

Особые условия отсутствуют

Графа № 7:

Целевая категория плательщиков налогов, для которых предусмотрены налоговые льготы, освобождения и иные преференции

Текстовая информация.

Примерные целевые категории плательщиков:

- Резиденты ТОСЭР;

- Резиденты ОЭЗ;

- Резиденты технопарков;

- Организации-инвесторы;

- Участники СПИК / Участники РИП (специальных инвестиционных контрактов / региональных инвестиционных контрактов);

- Отраслевые организации (например, организации здравоохранения, организации воздушного транспорта и т.д.);

- С/х производители;

- Казенные/автономные/бюджетные организации;

- Организации-владельцы объектов налогообложения;

- Учреждения / организации ФСИН (федеральной исполнительной системы наказаний);

- …

- Общественные организации инвалидов;

- Товарищества собственников жилья;

- Пенсионеры;

- Ветераны ВОВ;

- Ветераны боевых действий;

- Граждане, подвергшиеся воздействию радиации;

- Многодетные семьи;

- …

Целевая категория указывается исходя из положений НПА о льготе.

При указании целевой категории по возможности следует исключать избыточность формулировок и их дублирование с графой № 12.

Если по нескольким льготам по разным видам налогов получателями являются плательщики, относящиеся к одной целевой категории, то формулировки в таких строках должны быть по возможности унифицированы (например, резиденты ТОСЭР, которые являются получателями льгот как по налогу на прибыль организаций, так и по налогу на имущество организаций).

Примеры:

Организации автотранспорта

общего пользования – (если в графе № 12 указано: «Пониженная (0%; 50% - с 2015г) ставка налога для организаций автотранспорта общего пользования, по транспортным средствам, зачисленным в установленном порядке в автоколонны войскового типа, а также по транспортным средствам, осуществляющим регулярные перевозки пассажиров и багажа»,

Организации, обслуживающие

объекты инфраструктуры ОЭЗ – (если в графе № 12 указано: «Освобождаются от уплаты налога организации, привлеченные для выполнения функций по содержанию и эксплуатации объектов инфраструктуры туристско-рекреационной особой экономической зоны на территории Прибайкальского района Республики Бурятия».

Графа № 8:

Дата вступления в силу положений НПА субъектов РФ, устанавливающих налоговые льготы, освобождения и иные преференции

Дата в формате:

ДД.ММ.ГГГГ

При заполнении графы следует учитывать, что дата вступления в силу положений НПА, устанавливающих льготу, может отличаться от даты принятия самого НПА, если в тексте НПА установлен иной срок вступления его в силу.

Например, НПА, устанавливающий льготу, может вступать в силу:

- со дня его принятия;

- со дня его официального опубликования;

- начиная с очередного налогового периода;

- начиная с конкретной даты, указанной в НПА (например, как это указано в Законе Нижегородской области от 03.09.2019 № 89-З «О применении на территории Нижегородской области инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций» – с 1 января 2023 года).

Аналогичные подходы при определении даты вступления в силу положений о льготе следует применять, если льгота введена отдельным НПА путем внесения изменений в основной НПА.

Если льгота имеет длящийся характер и впервые была введена НПА, который в настоящее время утратил силу, то дата вступления указывается исходя из вступления в силу положений недействующего НПА. При этом указывается только одна первоначальная дата.

Графа № 9:

Даты начала действия предоставленного НПА субъектов Российской Федерации права на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

Дата в формате:

ДД.ММ.ГГГГ

Обычно датой начала действия льготы является очередной налоговый период, следующий за датой вступления в силу положений НПА, устанавливающих льготу, – в зависимости от вида налога это либо очередной календарный год, либо очередной квартал.

В отдельных случаях по решению субъекта Российской Федерации, закрепленному в НПА, действие льготы может распространяться на правоотношения, возникшие ранее даты вступления в силу НПА, устанавливающем льготу.

Пример:

В Законе Республики Дагестан от 06.05.2009 № 26 «О ставке налога при применении упрощенной системы налогообложения» (в ред. от 01.12.2015) (источник публикации указанного закона «Собрание законодательства Республики Дагестан», 15.05.2009, № 9, ст. 388) – установлено, что НПА вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.

Т.е. датой начала действия льготы в форме пониженной ставки по УСН является 01.01.2009 (графа № 9), а датой вступления в силу НПА, устанавливающем льготу – 15.05.2009 (графа № 8).

Графа № 10:

Период действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций

Текстовая информация.

Заполняется с учетом двух вариантов:

(1) ограниченный – <указывается период> (адаптированная формулировка из НПА);

(2) неограниченный – до даты прекращения льготы / <возможные иные критерии>.

Возможные уточнения формулировок следует делать в максимально унифицированном формате.

При заполнении графы следует учитывать следующее:

- стимулирующие льготы обычно носят срочный (ограниченный) характер применения.

Примеры:

(1) ограниченный – в течение 10 налоговых периодов;

(1) ограниченный – в течение действия соглашения по СПИК.

- льгота имеет ограниченный характер, если НПА устанавливает ее действие за конкретный период.

Пример:

(1) ограниченный – в течение 2017-2020 гг.

В некоторых случаях в НПА субъекта Российской Федерации напрямую не указывается период их действия, но это следует из норм либо других сопутствующих региональных НПА (например, льгота установлена в законе субъекта Российской Федерации «О применении пониженных ставок налога на прибыль организаций», а период применения льготы определен в другом законе субъекта Российской Федерации «Об инвестиционной деятельности на территории…») либо из требований Налогового кодекса (например, возможность применения в субъектах Российской Федерации права на применение инвестиционного налогового вычета ограничена ст. 286.1 Налогового кодекса – по 31.12.2027 вкл.).

Графа № 11:

Дата прекращения действия налоговых льгот, освобожде­ний и иных преференций

Дата в формате:

ДД.ММ.ГГГГ

В графе указывается конкретная дата.

Если в НПА субъекта Российской Федерации установлены конкретные даты применения льготы (например, с 1 января 2018 года до 31 декабря 2020 года), то датой прекращения льготы является день, следующий за днем ее последнего дня действия (например – 01.01.2021).

Если норма о льготе отменена, но льгота продолжает применяться в течение срока ее применения, к конкретной дате добавляется соответствующее условие.

Пример:

01.01.2019 – льгота длящегося характера

В противном случае указывается стандартная формулировка «(2) не установлено».

Если дата прекращения действия льготы не установлена, но фактически льгота действует с условием, то стандартная формулировка может быть дополнена соответствующим комментарием.

Примеры:

(2) не установлено – дата снятия статуса резидента ТОСЭР;

(2) не установлено – дата снятия статуса ОЭЗ

Графа № 12:

Наименование налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам

Текстовая информация.

Указывается краткое отражение сути льготы.

Следует учитывать, что информация, содержащаяся в графах № 6, № 7 и № 12, по возможности, не должна дублироваться, а дополнять друг друга, раскрывая основную суть льготы.

Рекомендуется наименование льготы начинать со следующих стандартных формулировок (при этом учитывается формулировка льготы в НПА субъекта Российской Федерации, например, используемые в НПА формулировки «освобождаются от уплаты налога» и «пониженная ставка налога в размере 0%» в наименовании льготы в графе должны отражаться по разному):

- Пониженная (ХХ%) ставка налога …

Примеры:

Пониженная (0%) ставка налога для организаций - социальных инвесторов, являющихся участниками республиканской инвестиционной программы в социальной сфере;

Пониженная (0,7%) ставка налога - в отношении имущества газораспреде­лительных сетей

Пониженная (на 50%) ставка налога для организаций, осуществляющих перевозку пассажиров и багажа на регулярных автобусных маршрутах городского и пригородного сообщения автобусами категории МЗ, использующими природный газ в качестве моторного топлива

Пониженная (коэф-т 0,5) ставка налога для инвалидов I и II групп, инвалидов с детства - по легковым автомобилям мощностью до 200 л.с. вкл.

Если в анализируемом периоде (отчетный год и год, предшествующий отчетному) установленный для группы налогоплательщиков вид льготы изменился (например, в году, предшествующем отчетному действовало освобождений от уплаты налога, а в отчетном году - пониженная ставка, либо наоборот), то в формулировке наименования льготы указывается - пониженная налоговая ставка и, соответственно, размер ставки и периоды ее действия (например, «Пониженная (1,1% - с 01.01.2020; 0% - 2014-2019 гг.) ставка налога для организаций…»).

- Пониженная (ХХ%) сумма налога …

Примеры:

Пониженная (25%) сумма налога для научных организаций - в отношении расположенных в административно-деловых центрах и торговых центрах (комплексах) помещений;

Пониженная (на 20%) сумма налога для налогоплательщиков - в отношении транспортных средств, оборудованных для использования природного газа в качестве моторного топлива;

Пониженная (10%) сумма налога - в отношении спортивных сооружений, включающих футбольное (ледовое) поле и оборудованных трибунами для зрителей с общим количеством мест не менее 12 тысяч;

Пониженная (25%) сумма налога для мужчин, достигших возраста - 60 лет, женщин, достигших возраста 55 лет.

- Освобождаются от уплаты налога …

Пример:

Освобождаются от уплаты налога организации, признаваемые управляющими компаниями ОЭЗ;

Освобождаются от уплаты налога многодетные семьи.

- Освобождаются от налогообложения …

Пример:

Освобождаются от налогообложения резиденты зон муниципального развития в отношении имущества, используемого в рамках инвестиционных проектов, реализуемых в пределах территорий зон муниципального развития.

- Вычет из налогооблагаемой базы…

Пример:

Вычет из налогооблагаемой базы величины кадастровой стоимости 150 кв. метров площади объекта недвижимого имущества.

Графа № 13:

Целевая категория налогового расхода субъекта Российской Федерации

Текстовая информация.

Указывается целевая категория из закрытого списка, исходя из характера цели налогового расхода субъекта Российской Федерации:

- Стимулирующая;

- Техническая;

- Социальная.

При определении характера цели налогового расхода субъекта Российской Федерации учитывается следующее:

- стимулирующие налоговые расходы направлены на стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов бюджета;

- технические налоговые расходы направлены на уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджетных средств;

- к социальной поддержке могут относиться только те налоговые расходы, которые напрямую способствуют снижению налогового бремени населения (по налогам, взимаемым исключительно с физических лиц), или направлены на создание благоприятных условий для оказания услуг в социальной сфере (культура, образование, спорт, здравоохранение), повышения их качества и доступности (для юридических лиц).

Графа № 14:

Цели предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференции

Текстовая информация.

Указываются конкретные цели, установленные в соответствующих государственных программах субъекта Российской Федерации или иных документах социально-экономического развития региона.

Примеры:

Развитие сельскохозяйственного производства.

Рост инвестиций в агропромышленный комплекс.

Поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства

Графа № 15:

Наименования налогов, по которым предусматриваются налоговые льготы, освобождение и иные преференции

Текстовая информация

(выбор из закрытого списка)

Указывается из закрытого перечня налогов:

- ЕСХН;

- ЕНВД;

- Земельный налог;

- Налог на имущество организаций;

- Налог на имущество физических лиц;

- Налог на прибыль организаций;

- Патентная система налогообложения;

- Торговый сбор;

- Транспортный налог;

- Упрощенная система налогообложения.

Графа № 16:

Вид налоговых льгот

Текстовая информация

(выбор из закрытого списка)

Указывается из закрытого перечня видов налоговых льгот:

- Вычет из налогооблагаемой базы;

- Инвестиционный налоговый вычет;

- Нулевая налоговая ставка;

- Освобождение от налогообложения;

- Пониженная налоговая ставка;

- Уменьшение суммы налога.

Вид налоговой льготы выбирается с учетом формулировок, используемых в положении НПА о льготе. При этом для пониженных налоговых ставок в размере 0 % выбирается вид налоговой льготы «Нулевая ставка».

Примеры:

Вычет из налогооблагаемой базы – (в случае если в НПА используются формулировки «налоговая база уменьшается на …»);

Освобождение от налогообложения – (в случае если в НПА используются формулировки «освобождение от налогообложения», «освободить от уплаты налога» и т.д.);

Пониженная налоговая ставка – (в случае если в НПА используются формулировки «устанавливается ставка налога в размере ХХ процентов», «уплачивается налог в размере ХХ процентов от ставок» и т.д.);

Нулевая налоговая ставка – (в случае если в НПА используются формулировки «устанавливается ставка налога в размере 0 процентов», «уплачивается налог в размере 0 процентов от ставок» и т.д.);

Уменьшение суммы налога – (в случае если в НПА используются формулировки «льгота предоставляется в размере ХХ процентов от суммы налога», «уплачивается налог в размере ХХ процентов исчисленной суммы налога» и т.д.).

Если в анализируемом периоде (отчетный год и год, предшествующий отчетному) установленный для группы налогоплательщиков вид льготы изменился (например, в году, предшествующем отчетному действовало освобождений от уплаты налога, а в отчетном году пониженная ставка), то в качестве вида льготы следует указывать «Пониженная налоговая ставка».

Графа № 17:

Размер налоговой ставки, в пределах которой предоставляются налоговые льготы, освобождения и иные преференции

Текстовая информация.

Указывается числовое значение (диапазон числовых значений) в процентных пунктах, на сколько снижается налоговая ставка в сравнении с ее стандартным уровнем. При необходимости указывается период действия пониженной налоговой ставки.

Вместе с тем, учитывая большую вариативность положений о льготах в НПА субъектов Российской Федерации, рекомендуется по возможности использовать унифицированные формулировки.

Примеры:

3 п.п. – (если пониженная налоговая ставка по налогу на прибыль установлена в размере 14 %);

12 п.п. - с 1 по 5 гг.;

5 п.п. - с 6 по 10 гг. – (в случае если пониженная налоговая ставка по налогу на прибыль меняется поэтапно в течение периода ее применения – например, для резидентов ТОСЭР применяется пониженная налоговая ставка в размере 12 % в течение первых пяти налоговых периодов и 5 % в течение следующих пяти налоговых периодов);

1 п.п. - в 2016-2018 гг.;

0,7 п.п. - c 2019 г. – (если размер пониженной налоговой ставки по налогу на имущество организаций изменялся в течение периода действия положения о льготе – например, на 2016, 2018 и 2018 годы устанавливается налоговая ставка по налогу на имущество организаций в размере 1,2 %, начиная с 2019 года – 1,5 %);

30% от ставок налога – (в случае если льгота предоставляется, например, в форме уплаты транспортного налога в размере 70% от действующих ставок налога);

в размере вычета – (если льгота предоставляется в форме уменьшения налогооблагаемой базы).

в размере инвествычета – (если льгота установлена в соответствии со ст. 286.1 Налогового кодекса).

В отдельных случаях, когда размер такой налоговой ставки невозможно однозначно определить, допускаются самостоятельные варианты заполнения графы по решению субъекта Российской Федерации.

Графа № 18:

Показатель (индикатор) достижения целей государственных программ субъектов Российской Федерации…

Текстовая информация.

Указывается наименование соответствующего показателя (индикатора).

Примеры:

Объем инвестиций, привлеченный в экономику региона.

Количество новых рабочих мест.

Доля рабочих мест, созданных в компаниях-резидентах бизнес-инкубаторов, в общей среднесписочной численности работников, занятых в субъектах малого предпринимательства.

Графа№ 19:

Код ОКВЭД, к которому относится налоговый расход (если предоставляется для отдельных видов экономической деятельности)

Текстовая информация.

Указывается, если код ОКВЭД установлен непосредственно в положении НПА о льготе, либо такой код можно однозначно определить исходя из отраслевой принадлежности ее получателя (например, льгота для организаций, осуществляющих образовательную деятельность).

Указывается только код и/или раздел ОКВЭД.

Если льгота установлена в НПА для нескольких видов экономической деятельности, то коды ОКВЭД перечисляются с использованием разделителя – точка с запятой.

Примеры:

17.12;

20.13; 25.40;

Раздел Р

В случае льгот, действующих для резидентов территорий со специальным статусом (ТОСЭР, ОЭЗ и пр.), перечень кодов вида экономической деятельности может быть уточнен либо в сопутствующих НПА субъекта Российской Федерации, либо в НПА вышестоящего уровня (например, виды экономической деятельности для резидентов конкретной ТОСЭР установлены в соответствующем постановлении Правительства Российской Федерации о создании данной территории опережающего развития).

Если законом субъекта Российской Федерации определены не коды ОКВЭД, а виды либо сферы деятельности, то субъекту Российской Федерации рекомендуется самостоятельно осуществить их сопоставление с кодами ОКВЭД (в действующей редакции).

Графы №№ 20-21: Принадлежность налогового расхода к группе полномочий в соответствии с Методикой распределения дотаций, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 22.11.2004№ 670

Текстовая информация

Номер группы полномочий и соответственно наименование полномочия указываются из закрытого списка полномочий.

Выбор группы полномочия носит аналитический / экспертный характер.

Наименование полномочия в графе № 21 должно строго соответствовать группе, указанной в графе № 20.

Льгота может затрагивать несколько полномочий, в этом случае заполнение графы № 20 осуществляется с использованием разделителя - точка с запятой, а в графе № 21 указывается формулировка «группы полномочий».

Примеры:

2 Поддержка экономики, малого и среднего предпринимательства.

2.1; 2.2; 2.3; 2.4 Группы полномочий.

Графы № 22:

Плательщик

Текстовая информация

(выбор из закрытого списка)

Указывается из закрытого перечня значений:

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица;

- юридические лица;

- юридические и физические лица;

- юридические лица и индивидуальные предприниматели;

- юридические и физические лица, индивидуальные предприниматели.

Выбор определяется исходя из положений НПА о льготе и с учетом положений Налогового кодекса по соответствующему виду налога о том, кто может являться налогоплательщиками по данному виду налога (например, для УСН налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели - ст. 346.12 Налогового кодекса).

Примеры:

юридические лица – (для льгот по налогу на прибыль);

юридические и физические лица – (для льгот в отношении отдельных видов транспортных средств, например, грузовых автомобилей, собственниками которых могут быть как физические, так и юридические лица).

Графа № 23:

Территориальная принадлежность налоговой льготы (ОЭЗ/ТОСЭР/Моногород)

Текстовая информация

(выбор из закрытого списка)

Заполняется только для льгот, которые действуют для территорий с особым статусом, либо в отношении специальных/региональных инвестиционных проектов.

Указывается из закрытого перечня значений:

- СПИК;

- РИП;

- РИП/СПИК;

- ОЭЗ;

- ОЭЗ регионального уровня;

- СЭЗ (свободная экономическая зона);

- СПВ (свободный порт Владивосток);

- ЗЭБ (зона экономического благоприятствования);

- ЗТР (зона территориального развития);

- ТОСЭР;

- ТОСЭР/Моногород;

- ТОСЭР/ЗАТО;

- Индустриальный парк;

- Технопарк;

- Бизнес-инкубатор;

- Арктическая зона.

Графы №№ 23(1) - 23(х):

Объем налоговых льгот, освобождений и иных преференций (архивная информация)

Числовой формат.

Единица измерения – тысячи рублей

Графы содержат архивную информацию об объемах выпадающих доходов, начиная с базового 2011 года. – учитывается информации органов Федеральной налоговой службы, представленная субъекту Российской Федерации в предшествующие годы.

Актуализация архивной информации может проводиться в текущем году при необходимости - с учетом уточненных территориальным управлением ФНС России данных (например, в случае обнаружения ошибок в ранее направленной информации).

В графе 23(1) ежегодно указываются данные за 2011 год, который является базовым годом.

Количество граф с архивной информацией ежегодно будет увеличиваться на 1 год.

Например, при формировании информации о налоговых расходах количество таких граф:

в 2021 году равно 3: графа 23(1) = 2011 г. (базовый год), графа 23(2) = 2012 г., графа 23(3) = 2013 г.;

в 2022 году будет равно 4: графа 23(1) = 2011 г. (базовый год), графа 23(2) = 2012 г., графа 23(3) = 2013 г., графа 23(4) = 2014 г.;

и т.д.

Графы №№ 24-34:

Объем налоговых льгот, освобождений и иных преференций

Числовой формат.

Единица измерения – тысячи рублей

Сведения об объемах за отчетные периоды заполняются на основе информации органов Федеральной налоговой службы.

Оценка и прогноз проводится уполномоченным органом субъекта Российской Федерации.

Важно: соответствующие ячейки не должны содержать формулы и ссылки и иметь числовой формат. Заполнение данных на прогнозный период (графы №№ 32-34) является обязательным с учетом предполагаемого периода действия льгот (до даты прекращения действия льгот).

Графы №№ 35-41*:

Численность плательщиков налогов, воспользовав­шихся налоговой льготой, освобождением и иной преференцией, установленными НПА субъектов Российской Федерации

Целое число.

Указывается количество получателей льготы в соответствующих отчетных периодах.

Заполняется на основе информации органов Федеральной налоговой службы.

Графы №№ 42-52*:

Объем налогов, задекларированный для уплаты…

Числовой формат.

Единица измерения – тысячи рублей

Заполняются только для стимулирующих налоговых расходов по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций на основе информации органов Федеральной налоговой службы, а также с учетом оценки и прогноза уполномоченного органа субъекта Российской Федерации.

Графа № 53*:

Оценка совокупного бюджетного эффекта (для стимулирующих налоговых расходов)

Числовой формат.

Единица измерения – тысячи рублей

Бюджетный эффект рассчитывается за год, предшествующий отчетному, только для стимулирующих налоговых расходов по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций в соответствии с требованиями, установленными постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 № 796.

Графы №№ 54-55*:

Результат оценки эффективности налогового расхода

Текстовая информация

Графы заполняются по каждому налоговому расходу субъекта Российской Федерации.

В графе № 54 отражает вывод об эффективности льготы «да/нет» по итогам комплекса мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налогового расхода субъекта Российской Федерации.

В графе № 55 при необходимости указываются комментарии, дополняющие итоговый вывод.

Графы №№ 56-80*:

Информация для расчета совокупного бюджетного эффекта

Числовой формат.

Единица измерения – тысячи рублей

Графы заполняются только для стимулирующих налоговых расходов по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций на основе информации органов Федеральной налоговой службы.

Структура кода льготы

подгруппы кода льготы

под­группа A

под­группа B

под­группа C

под­группа D

под­группа E

под­группа F

под­группа G

под­группа H

под­группа I

под­группа J

под­группа K

под­группа L

код региона

вид налога

№ НПА

статья

часть

пункт

под­пункт

абзац

целевая категория

вид льготы

платель­щик

терри­то­риальная принад­лежность

XX

XX

XXXX

XXXX

XX

XX

XX

XX

X

X

X

XX

Номер знака в коде льготы:

1-2

3-4

5-8

9-12

13-14

15-16

17-18

19-20

21

22

23

24-25

Республика Адыгея

01

Республика Алтай

04

Республика Башкортостан

02

Республика Бурятия

03

Республика Дагестан

05

Республика Ингушетия

06

Кабардино-Балкарская Республика

07

Республика Калмыкия

08

Карачаево-Черкесская Республика

09

Республика Карелия

10

Республика Коми

11

Республика Крым

91

Республика Марий-Эл

12

Республика Мордовия

13

Республика Саха (Якутия)

14

Республика Северная Осетия-Алания

15

Республика Татарстан

16

Республика Тыва

17

Удмуртская Республика

18

Республика Хакасия

19

Чеченская Республика

20

Чувашская Республика

21

Алтайский край

22

Забайкальский край

75

Камчатский край

41

Краснодарский край

23

Красноярский край

24

Пермский край

59

Приморский край

25

Ставропольский край

26

Хабаровский край

27

Амурская область

28

Архангельская область

29

Астраханская область

30

Белгородская область

31

Брянская область

32

Владимирская область

33

Волгоградская область

34

Вологодская область

35

Воронежская область

36

Ивановская область

37

Иркутская область

38

Калининградская область

39

Калужская область

40

Кемеровская область

42

Кировская область

43

Костромская область

44

Курганская область

45

Курская область

46

Ленинградская область

47

Липецкая область

48

Магаданская область

49

Московская область

50

Мурманская область

51

Нижегородская область

52

Новгородская область

53

Новосибирская область

54

Омская область

55

Оренбургская область

56

Орловская область

57

Пензенская область

58

Псковская область

60

Ростовская область

61

Рязанская область

62

Самарская область

63

Саратовская область

64

Сахалинская область

65

Свердловская область

66

Смоленская область

67

Тамбовская область

68

Тверская область

69

Томская область

70

Тульская область

71

Тюменская область

72

Ульяновская область

73

Челябинская область

74

Ярославская область

76

город Москва

77

город Санкт-Петербург

78

город Севастополь

92

Еврейская автономная область

79

Ненецкий АО

83

Ханты-Мансийский АО Югра

86

Чукотский АО

87

Ямало-Ненецкий АО

89