Протокол заседания Рабочего органа Совета по аудиторской деятельности от 3 марта 2020 г. № 95
П Р О Т О К О Л
заседания Рабочего органа Совета по аудиторской деятельности
| Москва | от 3 марта 2020 г. № 95 |
ПРЕДСЕДАТЕЛЬСТВОВАЛ
Председатель Рабочего органа Совета по аудиторской деятельности
И.А. Козырев
Присутствовали:
|
члены Рабочего органа Совета |
- |
Г.И. Абакумова, Т.А. Арвачева, Р.П. Булыга, И.А. Буян, О.В. Горячева, Л.А. Иванова, С.И. Карпухина, Н.В. Кобозева, Н.А. Малофеева, Е.В. Межуева, И.М. Милюкова, М.Э. Надеждина, О.А. Носова, С.А. Рассказова-Николаева, Е.В. Старовойтова, С.С. Суханов, Б.А. Федосимов, Н.В. Черкасова, Л.З. Шнейдман |
|
приглашенные |
- |
А.Ю. Котлярова (Банк России), |
Ι. О повестке дня заседания Рабочего органа Совета по аудиторской деятельности
(Козырев)
Утвердить повестку заседания согласно приложению.
ΙΙ. О проекте Плана мероприятий («дорожной карты») по реализации Основных направлений развития аудиторской деятельности в Российской Федерации на период до 2024 года
(Кобозева, Козырев, Милюкова, Надеждина, Шнейдман)
1. Принять к сведению информацию Минфина России (Л.З. Шнейдман) по данному вопросу.
2. С учетом состоявшегося обсуждения рекомендовать Совету по аудиторской деятельности одобрить проект Плана мероприятий («дорожной карты») по реализации Основных направлений развития аудиторской деятельности в Российской Федерации на период до 2024 года согласно приложению.
3. Предложить Минфину России представить данный вопрос Совету по аудиторской деятельности.
III. О результатах рассмотрения запроса по применению законодательства Российской Федерации об аудиторской деятельности
(Буян, Козырев, Надеждина)
1. Принять к сведению информацию Комиссии по вопросам регулирования аудиторской деятельности (М.Э. Надеждина) по данному вопросу.
2. С учетом состоявшегося обсуждения рекомендовать Совету по аудиторской деятельности одобрить разъяснение практики применения законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, которые регулируют аудиторскую деятельность «О трудовых и гражданско-правовых договорах в отношениях, возникающих в связи с оказанием аудиторских услуг» согласно приложению.
3. Поручить члену Рабочего органа Совета по аудиторской деятельности М.Э. Надеждиной представить данный вопрос Совету по аудиторской деятельности.
IV. О предложениях по проведению Федеральным казначейством внешних проверок качества работы аудиторских организаций в 2021 г.
(Кобозева, Козырев, Милюкова, Надеждина)
1. Принять к сведению информацию Комиссии по контролю качества работы (Н.В. Кобозева) по данному вопросу.
2. С учетом состоявшегося обсуждения предложить Совету по аудиторской деятельности рекомендовать Федеральному казначейству при формировании плана по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций на 2021 г. применять риск-ориентированный подход при отборе аудиторских организаций – объектов проверок. В первую очередь, планировать осуществление внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, проводивших:
аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, которые были впоследствии признаны несостоятельными (банкротами) (при условии выдачи аудиторского заключения, содержащего немодифицированное мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности указанной организации);
аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, деятельность которых подлежит лицензированию, и лицензии которых были впоследствии отозваны (при условии выдачи аудиторского заключения, содержащего немодифицированное мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности указанной организации);
обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности системно значимых кредитных и страховых организаций, а также наибольшего количества клиентов, являющихся негосударственными пенсионными фондами, организациями, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов.
3. Поручить члену Рабочего органа Совета Н.В. Кобозевой представить данный вопрос Совету по аудиторской деятельности.
V. О проекте Положения о порядке ведения государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов
(Соломяный)
1. Принять к сведению информацию Минфина России (С.В. Соломяный) по данному вопросу.
2. Рекомендовать Совету по аудиторской деятельности одобрить проект приказа Минфина России «Об утверждении Положения о порядке ведения государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов» согласно приложению.
3. Предложить Минфину России представить данный вопрос Совету по аудиторской деятельности.
VI. О проекте Положения о порядке ведения реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов и контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемых организаций аудиторов
(Соломяный)
1. Принять к сведению информацию Минфина России (С.В. Соломяный) по данному вопросу.
2. Рекомендовать Совету по аудиторской деятельности одобрить проект приказа Минфина России «Об утверждении Положения о порядке ведения реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов и контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемых организаций аудиторов» согласно приложению.
3. Предложить Минфину России представить данный вопрос Совету по аудиторской деятельности.
VII. Организационные вопросы
(Арвачева)
1. Принять к сведению информацию секретаря Рабочего органа Совета по аудиторской деятельности по данному вопросу.
2. Членам Рабочего органа Совета по аудиторской деятельности, включенным в состав Рабочего органа Совета в порядке ротации, представить секретарю Рабочего органа Совета в 10-дневный срок предложения о включении в постоянные комиссии Рабочего органа Совета.
3. Предложить саморегулируемой организации аудиторов Ассоциация «Содружество»:
а) в 10-дневный срок представить секретарю Рабочего органа Совета по аудиторской деятельности кандидатуры членов постоянных комиссий Рабочего органа Совета, не являющихся членами Рабочего органа Совета по аудиторской деятельности;
б) предложить саморегулируемой организации аудиторов Ассоциация «Содружество» осуществлять организационно-техническое обеспечение деятельности постоянных комиссий Рабочего органа Совета по аудиторской деятельности.
4. Признать утратившими силу следующие решения Рабочего органа Совета по аудиторской деятельности:
1) пункты 2-6 раздела III протокола от 14 июля 2011 г. № 1;
2) пункт 1, подпункты 2 и 3 пункта 4, пункты 5 и 6 раздела IX протокола от 3 декабря 2013 г. № 27;
3) пункты 1, 3 раздела VII протокола от 20 января 2015 г. № 40;
4) пункты 1-3 и 5 раздела VIII протокола от 10 ноября 2015 г. № 49;
5) раздел XI протокола от 6 сентября 2016 г. № 59;
6) в разделе VIII протокола от 7 февраля 2017 г. № 64:
а) подраздел 1;
б) абзац третий подпункта «а» пункта 1, пункты 2 и 4 подраздела 2;
в) подразделы 3-6;
7) пункты 1-3 раздела X протокола от 7 марта 2017 г. № 65;
8) раздел VI протокола от 13 ноября 2017 г. № 73;
9) раздел III протокола от 7 марта 2018 г. № 77.
|
Председатель Рабочего органа |
И.А. Козырев |
|
Секретарь Рабочего органа |
Т.А. Арвачева |
Приложение № 1
к протоколу заседания Рабочего органа
Совета по аудиторской деятельности
от 3 марта 2020 г. № 95
ПОВЕСТКА ЗАСЕДАНИЯ
Рабочего органа Совета по аудиторской деятельности
- О проекте Плана мероприятий («дорожной карты») по реализации Основных направлений развития аудиторской деятельности в Российской Федерации на период до 2024 года
- О результатах рассмотрения запроса по применению законодательства Российской Федерации об аудиторской деятельности
- О предложениях по проведению Федеральным казначейством внешних проверок качества работы аудиторских организаций в 2021 г.
- О проекте Положения о порядке ведения государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов
- О проекте Положения о порядке ведения реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов и контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемых организаций аудиторов
- Организационные вопросы
- Разное
Приложение № 2
к протоколу заседания Рабочего органа
Совета по аудиторской деятельности
от 3 марта 2020 г. № 95
ПРОЕКТ
ПЛАН МЕРОПРИЯТИЙ
(«дорожная карта») по реализации Основных направлений развития
аудиторской деятельности в Российской Федерации на период до 2024 года
| № п/п | Наименование мероприятия |
Ожидаемый результат |
Форма реализации |
Срок реализации | Ответственные исполнители |
|---|---|---|---|---|---|
|
|||||
|
1.1 |
Развитие концептуальных основ осуществления аудиторской деятельности |
Уточнение предмета и сферы аудиторской деятельности, изучение вопросов соотношения профессионального и предпринимательского элементов в аудиторской деятельности, места и роли индивидуальных аудиторов на рынке аудиторских услуг |
Доклад для общественных консультаций В случае признания целесообразным: доклад в Правительство Российской Федерации |
2022 – 2023 годы |
В части доклада для общественных консультаций: Саморегулируемые организации аудиторов (далее – СРО аудиторов) В части доклада в Правительство Российской Федерации: Минфин России с участием СРО аудиторов |
|
1.2. |
Совершенствование практики оказания услуг субъектами аудиторской деятельности |
Диверсификация оказываемых субъектами аудиторской деятельности услуг, совершенствование технологии аудиторских услуг, а также практики выполнения дополнительной работы при проведении обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности общественно значимых организации (далее – ОЗО) Обеспечение активной методической поддержки малых и средних субъектов аудиторской деятельности, организация распространения лучшего международного опыта применения международных стандартов аудита (далее – МСА) |
Организационно-технические мероприятия, методическая и информационная поддержка В случае признания целесообразным: федеральный закон |
2020 – 2023 годы |
В части организационно-технических мероприятий, методической и информационной поддержки: СРО аудиторов В части федерального закона: Минфин России с участием Банка России |
|
1.3. |
Повышение требований к аудиторским организациям, обслуживающим ОЗО |
Развитие пропорционального регулирования деятельности субъектов аудиторской деятельности, дифференциация требований к ним в зависимости от общественной значимости информации об обслуживаемых ими аудируемых лицах, совершенствование процедур регистрации и учета аудиторских организаций, обслуживающих ОЗО, в том числе ОЗО на финансовом рынке |
Сопровождение в Государственной Думе Федерального Собрания Российской Федерации проекта федерального закона № 273179-7 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации (в части наделения Банка России полномочиями в сфере аудиторской деятельности)» (далее – проект федерального закона), нормативные правовые акты, нормативные акты Банка России |
В части проекта федерального закона: 2020 год В части нормативных правовых актов и нормативных актов Банка России: 2021 год |
В части проекта федерального закона: Минфин России с участием Банка России В части нормативных правовых актов: Казначейство России В части нормативных актов Банка России: Банк России |
|
1.4. |
Пересмотр сферы обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности и иных форм обязательного подтверждения достоверности информации |
Обеспечение учета общественных интересов при введении обязательного аудита и иных форм обязательного подтверждения достоверности информации, снижение административной нагрузки на экономические субъекты, уточнение перечня организаций, относящихся к ОЗО |
Доклад для общественных консультаций В случае признания целесообразным: федеральный закон |
В части доклада для общественных консультаций: 2022 год В части федерального закона: 2023 год |
В части доклада для общественных консультаций: Минфин России с участием Банка России, СРО аудиторов В части федерального закона: Минфин России с участием Банка России |
|
1.5. |
Поэтапное введение расширенного формата аудиторского заключения для разных групп аудируемых лиц |
Повышение практической ценности аудиторского заключения для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности |
Нормативные правовые акты, методическая поддержка |
2020 – 2022 годы |
В части нормативных правовых актов: Минфин России |
|
В части методической поддержки: СРО аудиторов |
|||||
|
1.6. |
Усиление требований к лицам, назначаемым руководителями заданий по аудиту при обслуживании ОЗО |
Введение в законодательство Российской Федерации понятия «руководитель задания по аудиту» и установление требований к лицам, назначаемым руководителями заданий по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности ОЗО |
Сопровождение в Государственной Думе Федерального Собрания Российской Федерации проекта федерального закона |
2020 год |
Минфин России с участием Банка России |
|
1.7. |
Разработка предложений по совершенствованию практики исполнения требования независимости аудиторских организаций |
Укрепление доверия к аудиторскому заключению делового сообщества и общества в целом |
Доклад для общественных консультаций В случае признания целесообразным: федеральный закон |
В части доклада для общественных консультаций: В части федерального закона: 2022 год |
В части доклада для общественных консультаций: СРО аудиторов В части федерального закона: Минфин России с участием Банка России |
|
1.8. |
Развитие взаимодействия комитетов по аудиту советов директоров (наблюдательных советов) ОЗО с аудиторскими организациями, Казначейством России, Банком России, СРО аудиторов |
Повышение эффективности взаимодействия комитетов по аудиту советов директоров (наблюдательных советов) ОЗО с аудиторскими организациями, а также Казначейством России, Банком России и СРО аудиторов по вопросам деятельности аудиторских организаций, обслуживающих ОЗО |
Методическая и информационная поддержка, организационно-технические мероприятия |
2021 – 2022 годы |
В части методической и информационной поддержки: Банк России, СРО аудиторов В части организационно-технических мероприятий: Казначейство России, Банк России, СРО аудиторов |
|
1.9. |
Совершенствование конкурсных процедур отбора аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов |
Актуализация нестоимостных критериев оценки заявок и окончательных предложений участников закупки аудиторских услуг, разработка критериев оценки качества оказанных аудиторских услуг, повышение роли комитетов по аудиту советов директоров (наблюдательных советов) ОЗО при закупке аудиторских услуг |
Сопровождение в Государственной Думе Федерального Собрания Российской Федерации проекта федерального закона, нормативные правовые акты, методическая и информационная поддержка |
В части сопровождения проекта федерального закона: 2020 год В части нормативных правовых актов: 2021 год В части методической и информационной поддержки: 2021 – 2022 годы |
В части проекта федерального закона и нормативных правовых актов: Минфин России с участием Банка России В части методической и информационной поддержки: СРО аудиторов |
|
1.10. |
Развитие механизмов обеспечения имущественной ответственности аудиторских организаций, аудиторов перед заказчиками аудиторских услуг и иными заинтересованными лицами |
Повышение защищенности заказчиков аудиторских услуг и иных заинтересованных лиц в случаях недобросовестной практики субъектов аудиторской деятельности |
Федеральный закон |
2023 год |
Минфин России с участием СРО аудиторов |
|
1.11. |
Введение требования раскрывать сведения о своей деятельности на своих официальных сайтах для аудиторских организаций, обслуживающих ОЗО |
Повышение прозрачности деятельности аудиторских организаций, обслуживающих ОЗО, противодействие недобросовестным практикам на рынке аудиторских услуг |
Сопровождение в Государственной Думе Федерального Собрания Российской Федерации проекта федерального закона |
2020 год |
Минфин России с участием Банка России |
|
1.12. |
Усиление роли субъектов аудиторской деятельности в национальной антиотмывочной системе и борьбе с коррупцией |
Повышение вовлеченности субъектов аудиторской деятельности в национальную антиотмывочную систему, борьбу с коррупцией, в том числе подкупом иностранных должностных лиц, совершенствование методического обеспечения данной деятельности |
Организационно-технические мероприятия, методическая и информационная поддержка |
2020 – 2023 годы |
СРО аудиторов с участием Казначейства России, Росфинмониторинга |
|
1.13. |
Повышение эффективности государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности |
Повышение доступности аудиторских заключений для заинтересованных пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности и, как следствие, востребованности аудиторских заключений |
Организационно-технические мероприятия |
2020 – 2021 годы |
ФНС России, Минфин России |
|
1.14. |
Введение административной ответственности за уклонение от проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности |
Повышение ответственности экономических субъектов за достоверность их бухгалтерской (финансовой) отчетности и уклонение от обязательного аудита |
Федеральный закон |
В сроки, установленные для принятия новой редакции Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях |
Минфин России |
|
|||||
|
2.1. |
Совершенствование законодательства Российской Федерации об аудиторской деятельности |
Обеспечение согласованности федеральных законов и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы, регулирующие аудиторскую деятельность, с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» |
Федеральный закон |
2021 – 2022 годы |
Минфин России совместно с заинтересованными федеральными органами исполнительной власти с участием Банка России |
|
2.2. |
Обеспечение участия Банка России в регулировании и надзоре за деятельностью аудиторских организаций, обслуживающих ОЗО на финансовом рынке |
Наделение Банка России полномочиями по регулированию деятельности аудиторских организаций, обслуживающих ОЗО на финансовом рынке, и надзору за ними, активизация взаимодействия Банка России с такими аудиторскими организациями |
Сопровождение в Государственной Думе Федерального Собрания Российской Федерации проекта федерального закона, нормативные акты Банка России |
2020 год |
В части проекта федерального закона: Минфин России с участием Банка России В части нормативных актов Банка России: Банк России |
|
2.3 |
Совершенствование процедур признания МСА для применения на территории Российской Федерации |
Поддержание МСА, признанных для применения на территории Российской Федерации в актуальном состоянии, улучшение перевода МСА на русский язык |
Организационно-технические мероприятия |
2020 – 2023 годы |
Минфин России с участием СРО аудиторов, некоммерческой организации Фонд «НСФО» |
|
2.4. |
Приведение законодательства Российской Федерации об аудиторской деятельности в соответствие с Соглашением об осуществлении аудиторской деятельности в рамках Евразийского экономического союза |
Гармонизация законодательства Российской Федерации об аудиторской деятельности с едиными принципами осуществления аудиторской деятельности в рамках Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС) |
Федеральный закон, нормативные правовые акты, нормативные акты Банка России |
В течение года после вступления в силу Соглашения об осуществлении аудиторской деятельности в рамках Евразийского экономического союза |
Минфин России, Казначейство России с участием Банка России |
|
2.5. |
Развитие методического обеспечения аудиторской деятельности |
Активизация деятельности по обобщению аудиторской практики, выявлению и распространению лучшей практики, оказанию помощи субъектам аудиторской деятельности во внедрении такой практики, внедрение инструментов и механизмов мотивации применения рекомендаций в области аудиторской деятельности |
Организационно-технические мероприятия, методическая и информационная поддержка |
2020 – 2023 годы |
СРО аудиторов |
|
2.6. |
Поддержание правил независимости аудиторов и аудиторских организаций и кодекса профессиональной этики аудиторов в актуальном состоянии |
Применение актуальной редакции этических стандартов российскими субъектами аудиторской деятельности |
Стандарты СРО аудиторов |
По мере внесения изменений в Кодекс этики профессиональных бухгалтеров Международной федерации бухгалтеров |
СРО аудиторов |
|
2.7. |
Активизация участия аудиторской профессии и делового сообщества в обсуждении законодательных инициатив в сфере аудиторской деятельности |
Обеспечение предсказуемости регулирования аудиторской деятельности на основе широкого общественного обсуждения инициатив в данной сфере |
Организационно-технические мероприятия, информационная поддержка |
2020 – 2023 годы |
Минфин России, Казначейство России с участием Банка России, СРО аудиторов |
|
|||||
|
3.1. |
Создание единой СРО аудиторов |
Завершение консолидации аудиторской профессии путем объединения аудиторских организаций, аудиторов в единой СРО аудиторов |
Сопровождение в Государственной Думе Федерального Собрания Российской Федерации проекта федерального закона, организационно-технические мероприятия |
2020 год |
В части проекта федерального закона: Минфин России с участием Банка России В части организационно-технических мероприятий: СРО аудиторов |
|
3.2. |
Активизация участия аудиторских организаций, аудиторов в деятельности СРО аудиторов |
Совершенствование корпоративного управления в СРО аудиторов, внедрение механизмов, обеспечивающих учет интересов и потребностей разных групп членов, расширение членской базы за счет представителей связанных (смежных) видов экономической деятельности, упорядочение работы по рассмотрению жалоб на действия (бездействие) ее членов, увеличение объема финансовых ресурсов |
Организационно-технические мероприятия |
2020 – 2021 годы |
СРО аудиторов |
|
3.3 |
Привлечение молодежи в аудиторскую профессию |
Совершенствование возрастной структуры аудиторской профессии, расширение членской базы СРО аудиторов |
Организационно-технические мероприятия, информационная поддержка |
2020 – 2023 годы |
СРО аудиторов, ЕАК |
|
3.4. |
Совершенствование взаимодействия СРО аудиторов с регулирующими и надзорными органами |
Совершенствование информационного обмена между СРО аудиторов и государственными органами, уполномоченными в данной сфере, Банком России, расширение форм взаимодействия их, устранение дублирования их функций и полномочий |
Сопровождение в Государственной Думе Федерального Собрания Российской Федерации проекта федерального закона, организационно-технические мероприятия |
2020 год |
В части проекта федерального закона: Минфин России с участием Банк России В части организационно-технических мероприятий: Казначейство России с участием Банка России, СРО аудиторов |
|
3.5. |
Совершенствование системы государственного контроля (надзора) за деятельностью СРО аудиторов |
Разработка и реализация новой структуры нормативного правового регулирования государственного контроля (надзора) за деятельностью СРО аудиторов, пересмотр обязательных требований к СРО аудиторов в рамках реализации механизма «регуляторной гильотины» |
Структура нормативного правового регулирования государственного контроля (надзора) за деятельностью СРО аудиторов, нормативные правовые акты |
По Плану мероприятий («дорожной карте») по реализации механизма «регуляторной гильотины», утвержденному Председателем Правительства Российской Федерации 29.05.2019 № 4714п-П36 |
Минфин России |
|
|||||
|
4.1. |
Организация системы мониторинга компетенций аудиторов, необходимых для выполнения стоящих перед профессией задач |
Повышение профессионального уровня аудиторов, учет потребностей аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов как работодателей |
Организационно-технические мероприятия |
2020 год |
ЕАК с участием СРО аудиторов |
|
4.2. |
Совершенствование порядка проведения квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора (далее – квалификационный экзамен) |
Обеспечение постоянной актуализации инструментария проведения квалификационного экзамена, организация разработки материалов для подготовки к сдаче его, повышение прозрачности содержания квалификационного экзамена, совершенствование работы ЕАК |
Организационно-технические мероприятия В случае признания целесообразным: нормативный правовой акт |
2020 – 2022 годы |
В части организационно-технических мероприятий: ЕАК В части нормативного правового акта: Минфин России с участием ЕАК, СРО аудиторов |
|
4.3. |
Повышение уровня подготовки претендентов на получение квалификационного аттестата аудитора |
Организация системы подготовки претендентов к сдаче квалификационного экзамена |
Организационно-технические мероприятия |
2020 – 2021 годы |
СРО аудиторов, ЕАК |
|
4.4. |
Разработка предложений по уточнению перечня случаев сохранения действия квалификационных аттестатов аудитора |
Сохранение квалифицированных специалистов в аудиторской профессии, уточнение перечня случаев аннулирования квалификационных аттестатов аудитора |
Доклад для общественных консультаций В случае признания целесообразности: федеральный закон |
В части доклада для общественных консультаций: 2022 год В части федерального закона: 2023 год |
Минфин России с участием СРО аудиторов |
|
4.5. |
Совершенствование организации повышения квалификации аудиторов |
Обеспечение необходимого количественного и качественного уровня преподавательских кадров для обучения аудиторов по программам повышения квалификации, продолжение практики определения приоритетной тематики обучения аудиторов по программам повышения квалификации, применение современных форм обучения и итогового контроля повышения квалификации, осуществление контроля организации обучения аудиторов по программам повышения квалификации |
Организационно-технические мероприятия |
2020 – 2022 годы |
СРО аудиторов |
|
4.6. |
Развитие программ повышения квалификации аудиторов |
Организация обучения аудиторов применению электронных технологий анализа данных и других современных IT-технологий оказания аудиторских и связанных с ними услуг, оказанию услуг, отличных от традиционного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности, пересмотр программы повышения квалификации аудиторов в области оказания аудиторских услуг кредитным и некредитным финансовым организациям |
Организационно-технические мероприятия |
2020 – 2022 годы |
СРО аудиторов |
|
|||||
|
5.1. |
Совершенствование систем внутрифирменного управления качеством в аудиторских организациях |
Осуществление перехода от формального контроля качества работы к контролю по существу, обеспечение обучения и систематического повышения квалификации работников субъектов аудиторской деятельности, вовлеченных в осуществление внутрифирменного управления качеством работы, усиление методической поддержки аудиторских организаций, прежде всего, малых и средних, и индивидуальных аудиторов по вопросам организации и осуществления ими внутрифирменного управления качеством работы, организация систематического обобщения опыта организации и осуществления внутрифирменного управления качеством работы, а также распространение лучшей практики в этой сфере |
Организационно-технические мероприятия, информационная поддержка |
2020 – 2023 годы |
СРО аудиторов |
|
5.2. |
Повышение результативности внешнего контроля качества работы в СРО аудиторов |
Расширение практики применения риск-ориентированного подхода при планировании контрольной деятельности, а также практики осуществления мониторинга деятельности аудиторских организаций, аудиторов в целях выявления рисков нарушения ими обязательных требований, работы по профилактике таких нарушений, переход к контролю по существу, развитие дифференцированных контрольных подходов в отношении разных групп членов СРО аудиторов, усиление взаимодействия СРО аудиторов с Казначейством России |
Организационно-технические мероприятия |
2020 – 2023 годы |
СРО аудиторов |
|
5.3. |
Совершенствование организации внешнего контроля качества работы в СРО аудиторов |
Усиление кадрового обеспечения контрольной деятельности, в том числе обеспечение повышения квалификации штатных и нештатных контролеров, их ответственности за результаты проведенных проверок, осуществление мер, направленных на противодействие уклонению аудиторских организаций, аудиторов от прохождения внешнего контроля качества работы, внедрение системы показателей результативности работы по осуществлению внешнего контроля деятельности аудиторских организаций, аудиторов, усиление контроля организации и осуществления работы по осуществлению внешнего контроля деятельности аудиторских организаций, аудиторов, увеличения объема информации, раскрываемой по результатам контрольных мероприятий |
Организационно-технические мероприятия |
2020 – 2023 годы |
СРО аудиторов |
|
5.4. |
Повышение результативности контроля, осуществляемого Казначейством России |
Ориентация на контроль по существу, совершенствование практики применения риск-ориентированного подхода при планировании контрольной деятельности, распространение контрольных действий на результаты дополнительной работы, выполняемой аудиторскими организациями при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности ОЗО, повышение квалификации работников, занятых контрольной деятельностью, уточнение круга аудиторских организаций, деятельность которых подлежит контролю |
Доклад в Правительство Российской Федерации, федеральный закон, нормативные правовые акты, организационно-технические мероприятия |
В части доклада в Правительство Российской Федерации: 2020 год В части федерального закона и нормативных правовых актов: 2021 – 2022 годы В части организационно-технических мероприятий: 2022 – 2023 годы |
В части доклада в Правительство Российской Федерации и федерального закона: Минфин России, Казначейство России В части нормативных правовых актов и организационно-технических мероприятий: Казначейство России |
|
5.5. |
Повышение результативности надзора за деятельностью аудиторских организаций, обслуживающих ОЗО |
Усиление взаимодействия Казначейства России с Банком России, государственной корпорацией «Агентство по страхованию вкладов», Росимуществом |
Организационно-технические мероприятия |
2021 – 2022 годы |
Казначейство России с участием Банка России |
|
5.6. |
Введение представления отчетности субъектами аудиторской деятельности в электронном виде |
Повышение оперативности и качества информации о состоянии рынка аудиторских услуг |
Федеральный закон, организационно-технические мероприятия |
2022 год |
Минфин России |
|
5.7. |
Совершенствование практики применения мер воздействия к недобросовестным участникам рынка аудиторских услуг |
Внедрение унифицированных подходов к квалификации нарушений, совершаемых участниками рынка аудиторских услуг, обеспечение применения эффективных и соразмерных мер ответственности как реакции на недобросовестные действия аудиторских организаций, их руководителей, индивидуальных аудиторов, а также аудиторов, работающих в аудиторских организациях и у индивидуальных аудиторов |
Организационно-технические мероприятия |
2021 – 2022 годы |
Казначейство России, Банка России, СРО аудиторов |
|
5.8. |
Повышение значимости репутационных факторов при оценке работы аудиторских организаций, аудиторов |
Усиление ответственности аудиторских организаций, аудиторов за качество работы, активизация рыночных механизмов контроля аудиторской деятельности |
Организационно-технические мероприятия, информационная поддержка |
2020 – 2022 годы |
СРО аудиторов |
|
5.9. |
Развитие института аннулирования аудиторских заключений |
Совершенствование порядка признания аудиторского заключения заведомо ложным, внедрение процедур признания аудиторского заключения ненадлежащим в обстоятельствах согласно стандартам аудиторской деятельности |
Сопровождение в Государственной Думе Федерального Собрания Российской Федерации проекта федерального закона, федеральный закон |
2021 – 2022 годы |
Минфин России, Казначейство России с участием Банка России, СРО аудиторов |
|
5.10. |
Введение административной ответственности аудиторских организаций, аудиторов за грубые нарушения законодательства Российской Федерации об аудиторской деятельности |
Повышение ответственности субъектов аудиторской деятельности за качество оказываемых аудиторских услуг |
Федеральный закон |
В сроки, установленные для принятия новой редакции Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях |
Минфин России |
|
5.11. |
Совершенствование механизма уголовной ответственности за преступления в сфере аудиторской деятельности |
Уточнение составов преступлений в сфере аудиторской деятельности, предусмотренных уголовным законодательством Российской Федерации |
Федеральный закон |
2023 год |
Минфин России совместно с заинтересованными федеральными органами исполнительной власти, Банком России, СРО аудиторов |
|
|||||
|
6.1. |
Формирование рынка аудиторских услуг ЕАЭС, условий и требований к нему |
Экономическая и финансовая интеграция в рамках ЕАЭС, развитие конкуренции, защита прав пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности и потребителей аудиторских услуг, создание условий для выхода российских экономических субъектов на рынки государств-членов ЕАЭС |
Международные соглашения в сфере аудиторской деятельности в рамках Евразийского экономического союза |
2020 – 2022 годы |
Минфин России совместно с заинтересованными федеральными органами исполнительной власти, с участием Банка России |
|
6.2. |
Имплементация международного стандарта «Ключевые принципы независимых регуляторов аудиторской деятельности» в российскую практику |
Повышение конкурентоспособности российских субъектов аудиторской деятельности, снижение барьеров при выходе российских экономических субъектов на зарубежные рынки |
Организационно-технические мероприятия |
2020 – 2023 годы |
Минфин России, Казначейство России |
|
6.3. |
Систематическое сотрудничество Казначейства России с аналогичными надзорными органами в сфере аудиторской деятельности других государств |
Обеспечение информационного обмена Казначейства России с аналогичными надзорными органами в сфере аудиторской деятельности других государств, гармонизация методического обеспечения контрольной деятельности, проведение совместных контрольных мероприятий, взаимное признание результатов проведенных контрольных мероприятий |
Организационно-технические мероприятия |
2020 – 2023 годы |
Казначейство России |
|
6.4. |
Активизация участия СРО аудиторов в разработке МСА |
Учет интересов и потребностей российского аудиторского и делового сообщества при издании МСА Международной федерацией бухгалтеров |
Организационно-технические мероприятия |
2020 – 2023 годы |
СРО аудиторов |
|
6.5. |
Обеспечение признания российской системы регулирования аудиторской деятельности и надзора за ней эквивалентной системам отдельных стран (групп стран) |
Снижение барьеров при выходе российских экономических субъектов на зарубежные рынки |
Организационно-технические мероприятия |
2020 – 2023 годы |
Минфин России, Казначейство России с участием СРО аудиторов |
|
6.6. |
Развитие сотрудничества СРО аудиторов с профессиональными организациями бухгалтеров и аудиторов государств-участников СНГ |
Усиление влияния региональной группы профессиональных организаций бухгалтеров и аудиторов государств-участников СНГ на деятельность Международной федерации бухгалтеров |
Организационно-технические мероприятия |
2020 – 2023 годы |
СРО аудиторов |
Приложение № 3
к протоколу заседания Рабочего органа
Совета по аудиторской деятельности
от 3 марта 2020 г. № 95
ПРОЕКТ
РАЗЪЯСНЕНИЕ
практики применения законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, которые регулируют аудиторскую деятельность
(ППЗ … – 2020)
«О трудовых и гражданско-правовых договорах
в отношениях, возникающих в связи с оказанием аудиторских услуг»
1. В соответствии со статьей 56 Трудового кодекса Российской Федерации трудовой договор - соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовым соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию[1] в интересах, под управлением и контролем работодателя, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя. Сторонами трудового договора являются работодатель и работник.
Согласно статье 15 Трудового кодекса Российской Федерации заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается.
2. В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации:
а) по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (статья 779);
б) если иное не предусмотрено договором возмездного оказания услуг, исполнитель обязан оказать услуги лично (статья 780);
в) к договору возмездного оказания услуг применяются общие положения о подряде, если это не противоречит положениям Гражданского кодекса Российской Федерации о таком договоре, а также особенностям предмета договора возмездного оказания услуг (статья 783).
3. В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»:
а) аудиторская деятельность (аудиторские услуги) – деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами (статья 1);
б) аудитор, являющийся работником аудиторской организации на основании трудового договора между ним и аудиторской организацией, вправе участвовать в осуществлении аудиторской организацией аудиторской деятельности, а также в оказании прочих услуг, предусмотренных статьей 1 указанного Федерального закона (статья 4).
4. Исходя из изложенного:
4.1) участие аудитора в осуществлении аудиторской деятельности аудиторской организацией на основании трудового договора между ними предполагает, что аудиторской организацией для данного аудитора определена трудовая функция, выполнение которой осуществляется последним в интересах, под управлением и контролем аудиторской организации. Определенная в трудовом договоре трудовая функция подлежит выполнению аудитором, среди прочего, в соответствии с правилами внутреннего контроля качества работы, предусмотренными статьей 10 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»;
4.2) участие аудитора в осуществлении аудиторской деятельности аудиторской организацией на основании гражданско-правового договора Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» не предусмотрено;
4.3) законодательство Российской Федерации не содержит ограничений на привлечение аудиторской организацией другой аудиторской организации, индивидуального аудитора к оказанию аудиторских услуг на основании гражданско-правового договора[2]. При этом привлеченная (другая) аудиторская организация, индивидуальный аудитор могут участвовать в оказании аудиторской услуги в рамках конкретного аудиторского задания в качестве:
а) аудитора компонента в соответствии с МСА 600 «Особенности аудита финансовой отчетности группы»[3];
б) лица, проверяющего качество работы в соответствии с МСА 220 «Контроль качества при проведении аудита финансовой отчетности» и МСКК 1 «Контроль качества в аудиторских организациях, проводящих аудит и обзорные проверки финансовой отчетности, а также выполняющих прочие задания, обеспечивающие уверенность, и задания по оказанию сопутствующих услуг»;
в) субподрядчика, выполняющего отдельные аудиторские процедуры (например, наблюдение за проведением инвентаризации или инспектирование физического наличия основных средств в отдаленных подразделениях) в соответствии с пунктом 2 МСА 600 «Особенности аудита финансовой отчетности группы».
В контексте Федерального закона «Об аудиторской деятельности» аудитор-работник привлеченной аудиторской организации участвует в осуществлении аудиторской деятельности аудиторской организацией, работником которой он является, а привлеченный индивидуальный аудитор осуществляет аудиторскую деятельность. В случае привлечения к оказанию аудиторской услуги аудитора компонента, находящегося в иностранных юрисдикциях, привлеченный аудитор компонента может быть аудиторской организацией, созданной и осуществляющей деятельность по законодательству соответствующей иностранной юрисдикции.
[1] Исходя из статьи 15 Трудового кодекса Российской Федерации трудовая функция - работа по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретный вид поручаемой работнику работы.
[2] С учетом требований статьи 9 Федерального закона «Об аудиторской деятельности».
[3] Здесь и далее МСА введены в действие для применения на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 9 января 2019 г. № 2н.
Приложение № 4
к протоколу заседания Рабочего органа
Совета по аудиторской деятельности
от 3 марта 2020 г. № 95
ПРОЕКТ
Об утверждении Положения о порядке ведения государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов
В соответствии со статьей 21 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, № 1, ст. 15; 2010, № 27, ст. 3420; 2011, № 27, ст. 3880; 2014, № 49, ст. 6912), статьями 20 и 21 Федерального закона от 1 декабря 2007 г. № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, № 49, ст. 6076; 2008, № 30, ст. 3604; ст. 3616; 2009, № 18, ст. 2142; № 52, ст. 6450; 2011, № 27, ст. 3880; № 49, ст. 7061; 2012, № 26, ст. 3446; 2013, № 23, ст. 2871; 2015, № 29, ст. 4389) и подпунктом 5.2.28.9 Положения о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. № 329 «О Министерстве финансов Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, № 31, ст. 3258; 2009, № 26, ст. 3212) приказываю:
1. Утвердить прилагаемое Положение о порядке ведения государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов.
2. Настоящий приказ вступает в силу с 1 января 2021 г.
Министр А.Г. Силуанов
УТВЕРЖДЕНО
приказом Минфина России
от «___» _________ 2020 г. № ___
Положение
о порядке ведения государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов
1. Настоящее Положение устанавливает порядок ведения государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов.
2. Государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов (далее - реестр) является федеральной информационной системой, содержащей зафиксированные на материальном носителе в соответствии с законодательством Российской Федерации об информации, информационных технологиях и о защите информации сведения о некоммерческих организациях, получивших статус саморегулируемых организаций аудиторов.
3. Реестр ведется на бумажном и электронном носителях путем внесения в реестр реестровых записей. При несоответствии записей на бумажном носителе записям на электронном носителе приоритет имеют записи на бумажном носителе.
4. Реестровая запись содержит следующие сведения:
а) номер реестровой записи и дата включения в реестр сведений о саморегулируемой организации аудиторов;
б) полное и сокращенное (если имеется) наименование саморегулируемой организации аудиторов и ее организационно-правовая форма;
в) почтовый адрес (место нахождения) исполнительного органа саморегулируемой организации аудиторов (почтовый индекс, субъект Российской Федерации, район, город (населенный пункт), улица (проспект, переулок и др.) и номер дома (владения), корпуса (строения) и офиса);
г) регистрационный номер записи о внесении сведений о саморегулируемой организации аудиторов в реестр;
д) дата принятия и номер решения органа, осуществляющего ведение реестра, о внесении сведений о саморегулируемой организации аудиторов в реестр;
е) дата принятия и номер решения органа, осуществляющего ведение реестра, об исключении сведений о саморегулируемой организации аудиторов из реестра, основание исключения сведений о саморегулируемой организации аудиторов из реестра, а также дата прекращения деятельности некоммерческой организации в качестве саморегулируемой организации аудиторов;
ж) даты принятия и номера решений саморегулируемой организации аудиторов об утверждении (принятии) стандартов и правил саморегулируемой организации аудиторов;
з) сведения о форме, количественном и персональном составе органа (органов) управления (коллегиальном и единоличном) саморегулируемой организации аудиторов;
и) сведения о форме, количественном и персональном составе специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов, предусмотренных Федеральным законом «О саморегулируемых организациях»;
к) размер взносов членов саморегулируемой организации аудиторов в компенсационный фонд (компенсационные фонды) саморегулируемой организации аудиторов.
5. Для внесения сведений о некоммерческой организации в реестр некоммерческая организация подает в орган, осуществляющий ведение реестра, заявление о внесении сведений о некоммерческой организации в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов (далее - заявление), а также представляет документы, предусмотренные частью 2 статьи 21 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее - Федеральный закон), и документ, подтверждающий внесение платы за внесение сведений о некоммерческой организации в реестр.
6. Документы, предусмотренные пунктом 5 настоящего Положения, представляются уполномоченным лицом некоммерческой организации непосредственно или могут быть направлены почтовым отправлением с уведомлением о вручении.
Днем представления в орган, осуществляющий ведение реестра, указанных документов считается:
дата, указанная в отметке органа, осуществляющего ведение реестра, о принятии документов;
дата вручения почтового отправления, указанная в уведомлении о вручении.
7. В орган, осуществляющий ведение реестра, представляются:
оригиналы заявления и документа, подтверждающего внесение платы за внесение сведений о некоммерческой организации в реестр;
копии документов, предусмотренных пунктами 1 – 2 части 2 статьи 21 Федерального закона;
оригиналы документов, предусмотренные пунктами 3 - 4 части 2 статьи 21 Федерального закона, и их копии на электронных носителях информации;
заверенные некоммерческой организацией копии документов, предусмотренных пунктом 5 части 2 статьи 21 Федерального закона;
копии документов, предусмотренных пунктами 6 - 9 и 11 части 2 статьи 21 Федерального закона, и их копии на электронных носителях информации;
заверенные некоммерческой организацией копии документов, предусмотренных пунктом 10 части 2 статьи 21 Федерального закона, и их копии на электронных носителях информации.
В случае, если документы, указанные в пунктах 1 и 5 части 2 статьи 21 Федерального закона, не представлены заявителем, по межведомственному запросу уполномоченного федерального органа федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, предоставляет сведения о государственной регистрации некоммерческой организации и ее членов - юридических лиц.
8. Орган, осуществляющий ведение реестра, проводит проверку сведений о некоммерческой организации, содержащихся в представленных этой организацией заявлении и документах. При проверке устанавливается:
а) соответствие некоммерческой организации требованиям, предусмотренным Федеральным законом;
б) соответствие представленных некоммерческой организацией документов установленным Федеральным законом требованиям;
в) полноту представления предусмотренных Федеральным законом документов;
г) достоверность информации, содержащейся в представленных некоммерческой организацией документах.
9. В течение трех рабочих дней с даты внесения сведений о некоммерческой организации в реестр либо принятия решения об отказе во внесении сведений о некоммерческой организации в реестр орган, осуществляющий ведение реестра, направляет некоммерческой организации письменное уведомление.
10. В случае изменений в сведениях о некоммерческой организации, внесенных в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов, саморегулируемая организация аудиторов подает письменное заявление о внесении изменений в сведения о некоммерческой организации, внесенные в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов, с подтверждающими эти изменения документами в орган, осуществляющий ведение реестра.
В заявлении о внесении изменений в сведения о некоммерческой организации, внесенные в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов, указываются следующие сведения: полное наименование саморегулируемой организации аудиторов; номер и дата реестровой записи в государственном реестре саморегулируемых организаций аудиторов; описание изменений в сведениях о некоммерческой организации, внесенных в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов.
11. В течение пяти рабочих дней с даты получения заявления о внесении изменений в сведения о некоммерческой организации, внесенные в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов, орган, осуществляющий ведение реестра, производит соответствующую запись в реестре.
12. В течение трех рабочих дней с даты получения заявления об исключении саморегулируемой организации аудиторов из реестра, сведений о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации или реорганизации саморегулируемой организации аудиторов, решения суда либо решения органа, осуществляющего ведение реестра, об исключении сведений о саморегулируемой организации аудиторов из реестра орган, осуществляющий ведение реестра, производит соответствующую запись в реестре.
13. Саморегулируемая организация аудиторов считается исключенной из реестра и прекратившей свою деятельность в качестве саморегулируемой организации аудиторов с даты:
представления в орган, осуществляющий ведение реестра, заявления об исключении сведений о саморегулируемой организации аудиторов из реестра;
ликвидации или реорганизации саморегулируемой организации аудиторов;
вступления в законную силу решения суда об исключении сведений о саморегулируемой организации аудиторов из реестра;
принятия решения об исключении сведений о саморегулируемой организации аудиторов из реестра по основаниям, предусмотренным пунктами 3 - 5 части 5 статьи 21 Федерального закона, органом, осуществляющим ведение реестра.
14. Сведения, содержащиеся в реестре, являются открытыми и общедоступными. Сведения, доступ к которым ограничен федеральными законами, предоставляются в соответствии с установленным федеральными законами порядком.
15. Сведения, содержащиеся в реестре, размещаются на официальном сайте органа, осуществляющего ведение реестра, в сети Интернет в срок не позднее трех рабочих дней с даты их внесения в реестр.
16. Сведения, содержащиеся в реестре, доступны для ознакомления на официальном сайте органа, осуществляющего ведение реестра, в сети Интернет без взимания платы.
Приложение № 4
к протоколу заседания Рабочего органа
Совета по аудиторской деятельности
от 3 марта 2020 г. № 95
ПРОЕКТ
Об утверждении Положения о порядке ведения реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов и контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемых организаций аудиторов
В соответствии со статьей 19 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, № 1, ст. 15; 2014, № 49, ст. 6912; 2017, № 18, ст. 2673) и подпунктом 5.2.28.8 Положения о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. № 329 «О Министерстве финансов Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, № 31, ст. 3258; 2009, № 26, ст. 3212) приказываю:
1. Утвердить прилагаемое Положение о порядке ведения реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов и контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемых организаций аудиторов.
2. Настоящий приказ вступает в силу с 1 января 2021 г.
Министр
А.Г. Силуанов
УТВЕРЖДЕНО
приказом Минфина России
от «___» _________ 2020 г. № ___
Положение
о порядке ведения реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов и контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемых организаций аудиторов
I. Общие положения
1. Настоящее Положение устанавливает порядок ведения реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов и контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемых организаций аудиторов, а также перечень включаемых в них сведений.
Реестр аудиторов и аудиторских организаций
саморегулируемой организации аудиторов
2. Реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов (далее - реестр) - систематизированный перечень аудиторов и аудиторских организаций.
3. Ведение реестра осуществляется саморегулируемой организацией аудиторов в отношении своих членов.
4. Реестр ведется на бумажном и электронном носителях. При несоответствии между записями на бумажном носителе и электронном носителе приоритет имеют записи на бумажном носителе.
5. Сведения о члене саморегулируемой организации аудиторов должны быть внесены саморегулируемой организацией аудиторов в реестр не позднее семи рабочих дней со дня, следующего за днем вступления в силу решения о приеме в члены саморегулируемой организации аудиторов.
6. Изменение содержащихся в реестре сведений должно быть произведено саморегулируемой организацией аудиторов не позднее семи рабочих дней со дня, следующего за днем поступления письменного уведомления (уведомления в виде электронного документа) аудиторской организации, аудитора о таком изменении.
Днем поступления письменного уведомления аудиторской организации, аудитора об изменении содержащихся в реестре сведений в саморегулируемую организацию считается:
дата, указанная в отметке саморегулируемой организации аудиторов о принятии уведомления либо о принятии почтового отправления, содержащего такое уведомление;
дата вручения почтового отправления, указанная в уведомлении о вручении.
Днем поступления уведомления в виде электронного документа аудиторской организации, аудитора об изменении содержащихся в реестре сведений в саморегулируемую организацию аудиторов считается дата получения уведомления в виде электронного документа по телекоммуникационным каналам связи.
7. Сведения о прекращении членства аудиторской организации, аудитора в саморегулируемой организации аудиторов должны быть внесены в реестр не позднее семи рабочих дней со дня, следующего за днем прекращения членства.
8. Реестр содержит:
записи о внесении сведений о членах саморегулируемой организации аудиторов в реестр;
записи о внесении сведений о прекращении членства в саморегулируемой организации аудиторов в реестр;
записи о внесении изменений в сведения, содержащиеся в реестре.
9. Записи в реестр вносятся на основании следующих документов:
а) решения Министерства финансов Российской Федерации о внесении сведений о саморегулируемой организации аудиторов в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов;
б) вступившего в силу решения саморегулируемой организации аудиторов о приеме аудиторской организации, аудитора в члены саморегулируемой организации аудиторов;
в) решения саморегулируемой организации аудиторов о прекращении членства аудиторской организации, аудитора в саморегулируемой организации аудиторов;
г) решения регистрирующего органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц, об исключении ликвидированной аудиторской организации из государственного реестра юридических лиц;
д) решения регистрирующего органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц, о внесении изменений в запись об аудиторской организации в государственном реестре юридических лиц в связи с ее реорганизацией;
е) письменного уведомления (уведомления в виде электронного документа) аудиторской организации, аудитора об изменении содержащихся в реестре сведений;
ж) иных документов, предусмотренных законодательством Российской Федерации, в том числе подтверждающих выполнение аудиторской организацией, аудитором требований, установленных Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, 2009, № 1, ст. 15; 2010, № 27, ст. 3420; № 51, ст. 6810; 2011, № 1, ст. 12; № 19, ст. 2716; № 27, ст. 3880; № 29, ст. 4291; № 48, ст. 6728; 2013, № 27, ст. 3477; № 30, ст. 4084; № 52, ст. 6961; 2014, № 10, ст. 954; № 49, ст. 6912; 2016, № 27, ст. 4169, 4195, 4293; 2017, № 18, ст. 2673; 2018, № 1, ст. 65; № 18, ст. 2582; 2019, № 48, ст. 6739).
10. Документы, на основании которых внесены сведения в реестр, включаются в реестровое дело аудиторской организации, аудитора, которое формируется, ведется и хранится саморегулируемой организацией аудиторов.
Документы включаются в реестровое дело в порядке поступления.
11. При несоответствии сведений, содержащихся в реестре, сведениям, содержащимся в документах, представляемых аудиторской организацией, аудитором, сведения, содержащиеся в реестре, считаются достоверными до внесения в них соответствующих изменений.
Изменение сведений, содержащихся в реестре, осуществляется путем внесения в реестр новой записи с указанием в ней изменяемой записи.
12. Каждой записи в реестре присваивается регистрационный номер.
Структура регистрационного номера записи в реестре приведена в приложении № 1 к настоящему Положению.
13. Регистрационный номер записи о внесении сведений о члене саморегулируемой организации аудиторов в реестр является основным регистрационным номером.
Основной регистрационный номер указывается:
во всех записях в реестре, относящихся к данной аудиторской организации, аудитору;
в документах, подтверждающих внесение соответствующих записей в реестр;
во всех отчетах аудиторской организации, аудитора представляемых в саморегулируемую организацию аудиторов либо в уполномоченный федеральный орган;
в сведениях о членах саморегулируемой организации аудиторов, публикуемых этой организацией.
14. В запись реестра на электронном носителе включаются сведения об аудиторской организации, аудиторе по перечню согласно приложениям № 3 и № 4 к настоящему Положению.
Представленные аудиторской организацией сведения, указанные в подпункте «ф» пункта 2 Перечня сведений об аудиторской организации, включаемых в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов (приложение № 3 к настоящему Положению), включаются саморегулируемой организацией аудиторов в реестр после представления аудиторской организацией информации о дате заключения первого в календарном году договора на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
Сведения, указанные в подпунктах «в» и «г» пункта 2 Перечня сведений об аудиторской организации, включаемых в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов (приложение № 3 к настоящему Положению), и в подпункте «з» пункта 2 Перечня сведений об аудиторе, включаемых в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов (приложение № 4 к настоящему Положению), саморегулируемая организация аудиторов получает на официальном сайте в информационно - телекоммуникационной сети «Интернет» федерального органа исполнительной власти, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств.
15. Реестр на бумажном носителе ведется саморегулируемой организацией аудиторов в книге регистрации аудиторских организаций, аудиторов и листах записей реестра.
16. В книгу регистрации аудиторских организаций, аудиторов включаются следующие сведения:
а) наименование аудиторской организации, фамилия, имя, отчество (при наличии) аудитора;
б) место нахождения (адрес) аудиторской организации, место жительства (регистрации) аудитора;
в) основной регистрационный номер записи, регистрационные номера записей;
г) даты внесения записей в реестр;
д) реквизиты документов, направленных (выданных) аудиторской организации, аудитору, и даты их направления (выдачи).
С началом календарного года открывается очередной том книги регистрации аудиторских организаций, аудиторов.
17. В листы записей реестра включаются сведения об аудиторской организации, аудиторе в соответствии с пунктом 14 настоящего Положения. Листы записей реестра включаются в реестровое дело аудиторской организации, аудитора последовательно по мере их формирования.
18. Саморегулируемая организация аудиторов в письменной форме или путем направления электронного документа сообщает аудиторской организации, аудитору о внесении записи в реестр не позднее рабочего дня, следующего за днем внесения записи в реестр.
19. Реестр на бумажном и электронном носителях должен храниться и обрабатываться в местах, недоступных для посторонних лиц, и в условиях, обеспечивающих предотвращение хищения, утраты, искажения, подделки информации.
С целью предотвращения полной утраты сведений, содержащихся в реестре на электронном носителе, саморегулируемая организация аудиторов формирует резервные копии реестра на электронном носителе, которые должны храниться в местах, исключающих их утрату одновременно с оригиналом.
20. Совместимость и взаимодействие реестра на электронном носителе, ведущегося саморегулируемой организацией аудиторов, с реестрами на электронном носителе, ведущимися другими саморегулируемыми организациями аудиторов, и контрольным экземпляром реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемых организаций аудиторов обеспечиваются за счет соблюдения следующих принципов:
унификация значений показателей, включаемых в записи реестра, на основе применения единых общероссийских классификаторов, а также единых справочников кодов;
применение средств электронной цифровой подписи или иных средств подтверждения отсутствия искажений в документах на электронном носителе;
применение для информационного взаимодействия единых протоколов информационно-телекоммуникационных сетей, форм документов и форматов данных, передаваемых на электронных носителях.
Контрольный экземпляр реестра аудиторов
и аудиторских организаций саморегулируемых
организаций аудиторов
21. Контрольный экземпляр реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемых организаций аудиторов (далее - контрольный экземпляр реестра) - свод реестров аудиторов и аудиторских организаций.
22. Ведение контрольного экземпляра реестра осуществляется Министерством финансов Российской Федерации.
23. Контрольный экземпляр реестра ведется на бумажном и электронном носителях. При несоответствии между записями на бумажном носителе и электронном носителе приоритет имеют записи на бумажном носителе.
24. В запись контрольного экземпляра реестра на электронном носителе включаются сведения об аудиторской организации, аудиторе по перечню согласно приложению № 5 к настоящему Положению.
25. Контрольный экземпляр реестра на бумажном носителе состоит из листов записей. В листы записей контрольного экземпляра реестра включаются сведения об аудиторской организации, аудиторе в соответствии с пунктом 24 настоящего Положения. Листы записей контрольного экземпляра реестра группируются по основным регистрационным номерам записей в порядке их возрастания.
26. Саморегулируемая организация аудиторов обязана в течение семи рабочих дней со дня, следующего за днем внесения сведений об аудиторской организации, аудиторе в реестр, а также со дня, следующего за днем внесения изменений в содержащиеся в реестре сведения об аудиторской организации, аудиторе, передать соответствующую информацию в Министерство финансов Российской Федерации для внесения в контрольный экземпляр реестра.
27. Информация для внесения в контрольный экземпляр реестра передается саморегулируемой организацией аудиторов в Министерство финансов Российской Федерации в электронном виде. Передача информации для внесения в контрольный экземпляр реестра производится с использованием средств электронной цифровой подписи по каналам связи.
28. При невозможности передачи информации для внесения в контрольный экземпляр реестра в электронном виде саморегулируемая организация аудиторов передает эту информацию на электронном носителе.
Указанная информация передается уполномоченным лицом саморегулируемой организации аудиторов непосредственно или может быть направлена почтовым отправлением с уведомлением о вручении.
29. Министерство финансов Российской Федерации в течение пяти рабочих дней со дня, следующего за днем получения указанной в пункте 26 настоящего Положения информации, вносит соответствующие сведения или изменения в сведения в контрольный экземпляр реестра.
Днем получения Министерством финансов Российской Федерации указанной в пункте 26 настоящего Положения информации считается:
дата, указанная в отметке Министерства финансов Российской Федерации о принятии соответствующего документа;
дата вручения почтового отправления, указанная в уведомлении о вручении.
30. При несоответствии между сведениями, содержащимися в реестре и в контрольном экземпляре реестра, приоритет имеют сведения, содержащиеся в реестре.
Раскрытие и представление сведений,
содержащихся в реестре и контрольном экземпляре реестра
31. Сведения, содержащиеся в реестре, являются открытыми и общедоступными, за исключением персональных данных аудитора.
Персональные данные аудитора могут быть представлены исключительно в случае и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
32. Саморегулируемая организация аудиторов обязана:
а) раскрывать информацию о внесении сведений об аудиторской организации, аудиторе в реестр, а также о внесении изменений в содержащиеся в реестре сведения об аудиторской организации, аудиторе;
б) раскрывать информацию о порядке и условиях получения заинтересованными лицами сведений о конкретной аудиторской организации, конкретном аудиторе, содержащихся в реестре.
33. Раскрытие информации осуществляется саморегулируемой организацией аудиторов путем размещения ее на официальном сайте саморегулируемой организации аудиторов в сети «Интернет». Размещение предусмотренной подпунктом «а» пункта 32 настоящего Положения информации на официальном сайте саморегулируемой организации аудиторов в сети «Интернет» производится в течение семи рабочих дней со дня, следующего за днем внесения сведений об аудиторской организации, аудиторе в реестр, а также со дня, следующего за днем внесения изменений в содержащиеся в реестре сведения об аудиторской организации, аудиторе.
Раскрытые сведения, указанные в подпункте «п» пункта 2 Перечня сведений об аудиторской организации, включаемых в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов (приложение № 3 к настоящему Положению), и в подпункте «л» пункта 2 Перечня сведений об аудиторе, включаемых в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов (приложение № 4 к настоящему Положению), в части мер дисциплинарного и иного воздействия, предусмотренных Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», размещаются на официальном сайте саморегулируемой организации аудиторов в сети «Интернет» сроком на 365 дней с даты внесения указанных сведений об аудиторской организации, аудиторе в реестр, за исключением случаев отмены указанных мер.
34. Сведения о конкретной аудиторской организации, конкретном аудиторе, содержащиеся в реестре, представляются саморегулируемой организацией аудиторов по письменному запросу (запросу, полученному в виде электронного документа) заинтересованного лица. Такой запрос составляется в произвольной форме с указанием необходимых заинтересованному лицу сведений по перечню согласно приложениям № 3 и № 4 к настоящему Положению.
Раскрытые сведения, указанные в подпункте «п» пункта 2 Перечня сведений об аудиторской организации, включаемых в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов (приложение № 3 к настоящему Положению), и в подпункте «л» пункта 2 Перечня сведений об аудиторе, включаемых в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов (приложение № 4 к настоящему Положению), в части мер дисциплинарного и иного воздействия, предусмотренных Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», указываются в выписке из реестра саморегулируемой организацией аудиторов и предоставляются саморегулируемой организацией аудиторов в течение 365 дней с даты внесения указанных сведений об аудиторской организации, аудиторе в реестр, за исключением случаев отмены указанных мер.
35. Сведения о конкретной аудиторской организации, конкретном аудиторе, содержащиеся в реестре, представляются в виде:
выписки из реестра, подтверждающей сведения, содержащиеся в реестре на дату выписки;
справки об отсутствии запрашиваемых сведений в реестре. Справка выдается при отсутствии в реестре запрашиваемых сведений об аудиторской организации, аудиторе либо при невозможности определить из запроса конкретную аудиторскую организацию, конкретного аудитора.
36. Сведения о конкретной аудиторской организации, конкретном аудиторе, содержащиеся в реестре, представляются не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за днем получения саморегулируемой организацией аудиторов письменного запроса (запроса в виде электронного документа).
Днем получения саморегулируемой организацией аудиторов письменного запроса заинтересованного лица считается:
дата, указанная в отметке саморегулируемой организации аудиторов о принятии письменного запроса либо о принятии почтового отправления, содержащего такой запрос;
дата вручения почтового отправления с письменным запросом, указанная в уведомлении о вручении.
Днем получения саморегулируемой организацией аудиторов запроса в виде электронного документа от заинтересованного лица считается дата получения запроса в виде электронного документа по телекоммуникационным каналам связи.
37. Сведения о конкретной аудиторской организации, конкретном аудиторе, содержащиеся в реестре, могут быть представлены заинтересованному лицу в электронном виде.
38. Министерство финансов Российской Федерации раскрывает сведения, содержащиеся в контрольном экземпляре реестра.
39. Раскрытие информации осуществляется Министерством финансов Российской Федерации путем размещения ее на официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации в сети «Интернет». Размещение информации на официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации в сети «Интернет» производится в течение семи рабочих дней со дня, следующего за днем внесения соответствующих сведений в контрольный экземпляр реестра.
Раскрытые сведения, указанные в подпункте «п» пункта 2 Перечня сведений об аудиторской организации, включаемых в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов (приложение № 3 к настоящему Положению), и в подпункте «л» пункта 2 Перечня сведений об аудиторе, включаемых в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов (приложение № 4 к настоящему Положению), в части мер дисциплинарного и иного воздействия, предусмотренных Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», размещаются на официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации в сети «Интернет» сроком на 365 дней с даты внесения указанных сведений об аудиторской организации, аудиторе в контрольный экземпляр реестра, за исключением случаев отмены указанных мер.
Приложение № 1
к Положению о порядке ведения
реестра аудиторов и аудиторских
организаций саморегулируемой
организации аудиторов и контрольного
экземпляра реестра аудиторов
и аудиторских организаций
саморегулируемых организаций
аудиторов, утвержденному
приказом Минфина России
от __.__.2020 № ___
РЕГИСТРАЦИОННОГО НОМЕРА ЗАПИСИ, ВНОСИМОЙ В РЕЕСТР
АУДИТОРОВ И АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ САМОРЕГУЛИРУЕМОЙ
ОРГАНИЗАЦИИ АУДИТОРОВ
Регистрационный номер записи, вносимой в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов (далее - реестр), состоит из 11 знаков, расположенных в следующей последовательности:
--------T-----T-------T-----T-----T-----T-----T------T------T------T------¬
¦ С ¦ Г ¦ Г ¦ К ¦ К ¦ X ¦ X ¦ X ¦ X ¦ X ¦ Ч ¦
L-------+-----+-------+-----+-----+-----+-----+------+------+------+-------
где
С (1-й знак) - код типа регистрационной записи;
Г (2-й и 3-й знаки) - две последние цифры года внесения записи в
реестр;
К (4-й и 5-й знаки) - номер саморегулируемой организации аудиторов
согласно государственному реестру
саморегулируемых организаций аудиторов;
X (с 6-го по 10-й знак) - номер записи, внесенной в реестр в течение года;
Ч (11-й знак) - контрольное число: младший разряд остатка от
деления предыдущего 10-значного числа на 9.
Приложение № 2
к Положению о порядке ведения
реестра аудиторов и аудиторских
организаций саморегулируемой
организации аудиторов и контрольного
экземпляра реестра аудиторов
и аудиторских организаций
саморегулируемых организаций
аудиторов, утвержденному
приказом Минфина России
от __.__.2020 № ___
СПРАВОЧНИК
КОДОВ ТИПОВ РЕГИСТРАЦИОННЫХ ЗАПИСЕЙ В РЕЕСТРЕ
АУДИТОРОВ И АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ САМОРЕГУЛИРУЕМОЙ
ОРГАНИЗАЦИИ АУДИТОРОВ
|
Тип регистрационной записи |
Код |
|
Регистрационная запись о внесении сведений об аудиторской организации в реестр - основная регистрационная запись аудиторской организации |
1 |
|
Регистрационная запись о внесении сведений об аудиторе в реестр - основная регистрационная запись аудитора |
2 |
|
Регистрационная запись о внесении изменений в сведения, содержащиеся в реестре |
3 |
|
Регистрационная запись о прекращении членства в саморегулируемой организации аудиторов |
4 |
|
Регистрационная запись о внесении изменений в запись в реестре |
5 |
Приложение № 3
к Положению о порядке ведения
реестра аудиторов и аудиторских
организаций саморегулируемой
организации аудиторов и контрольного
экземпляра реестра аудиторов
и аудиторских организаций
саморегулируемых организаций
аудиторов, утвержденному
приказом Минфина России
от __.__.2020 № ___
ПЕРЕЧЕНЬ
СВЕДЕНИЙ ОБ АУДИТОРСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ВКЛЮЧАЕМЫХ
В РЕЕСТР АУДИТОРОВ И АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ
САМОРЕГУЛИРУЕМОЙ ОРГАНИЗАЦИИ АУДИТОРОВ
1. Сведения о записях в реестре аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов, производимых в отношении аудиторской организации:
а) основной регистрационный номер, регистрационные номера записей в реестре;
б) даты внесения записей в реестр.
2. Сведения об аудиторской организации:
а) наименование аудиторской организации (полное и (в случае, если имеется) сокращенное наименование, в том числе фирменное наименование (полное и (в случае, если имеется) сокращенное фирменное наименование), на русском языке. В случае если в учредительных документах аудиторской организации ее наименование указано также на одном из языков народов Российской Федерации и (или) на иностранном языке, в реестре указывается также наименование аудиторской организации на этих языках);
б) организационно-правовая форма;
в) сведения о государственной регистрации юридического лица (ОГРН);
г) сведения об идентификационном номере налогоплательщика (ИНН);
д) адрес (место нахождения) - почтовый индекс, субъект Российской Федерации, район, город (населенный пункт), улица (проспект, переулок и др.), номер дома (владение), корпуса (строения), офиса;
е) номер телефона;
ё) адрес электронной почты (при наличии);
ж) адрес официального сайта в сети «Интернет» (при наличии);
з) место нахождения (адреса) всех филиалов и представительств (при наличии);
и) сведения об учредителях (участниках) аудиторской организации - фамилия, имя, отчество (если имеется), наименование юридического лица, адрес (место нахождения), а также сведения о держателях реестров акционеров аудиторской организации, созданной в форме акционерного общества, - наименование юридического лица, адрес (место нахождения);
к) сведения о членах коллегиального и (или) единоличного исполнительного органа аудиторской организации - фамилия, имя, отчество (если имеется);
л) сведения обо всех аудиторах, являющихся работниками аудиторской организации на основании трудового договора, - фамилия, имя, отчество (если имеется), основной регистрационный номер в реестре;
м) сведения о членстве (или ином участии) в международных сетях аудиторских организаций с указанием для каждой международной сети места, где может быть получена информация о международной сети и ее членах;
н) сведения о регистрации в качестве аудиторской организации (или иного аналогичного лица) в других государствах с указанием для каждой регистрации наименования регистрирующего органа, регистрационного номера (при наличии);
о) сведения о членстве в саморегулируемых организациях аудиторов до вступления в члены данной саморегулируемой организации аудиторов с указанием для каждой саморегулируемой организации аудиторов ее наименования, периода, в котором аудиторская организация состояла членом, основного регистрационного номера (при наличии);
п) сведения о применении в отношении аудиторской организации мер дисциплинарного и иного воздействия, предусмотренных Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», с указанием для каждого случая наименования органа, принявшего решение, даты принятия решения, номера решения (при наличии), меры дисциплинарного и иного воздействия, вида нарушения, за которое применена мера дисциплинарного и иного воздействия. В случае приостановления членства аудиторской организации в саморегулируемой организации дополнительно указываются срок, на который приостановлено членство, дата принятия решения о восстановлении членства, дата, с которой восстановлено членство;
р) сведения о правопреемстве - для аудиторских организаций, созданных в результате реорганизации в форме присоединения, для аудиторских организаций, в содержащиеся в реестре сведения о которых вносятся изменения в связи с реорганизацией в форме присоединения, а также для аудиторских организаций, прекративших свою деятельность в результате реорганизации в форме присоединения (наименование аудиторской организации, основной регистрационный номер, дата регистрации);
с) дата принятия и вступления в силу, а также номер решения саморегулируемой организации аудиторов о приеме аудиторской организации в члены;
т) сведения о прекращении деятельности аудиторской организации (дата принятия решения о прекращении деятельности, наименование органа, принявшего решение о прекращении деятельности аудиторской организации);
у) сведения о прохождении внешнего контроля качества работы (дата проведения проверки качества работы, наименование органа, проводившего проверку);
ф) сведения об оказании услуг по проведению аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (дата заключения первого в календарном году договора на проведение такого аудита) (при наличии);
х) иные сведения, предусмотренные саморегулируемой организацией аудиторов.
Приложение № 4
к Положению о порядке ведения
реестра аудиторов и аудиторских
организаций саморегулируемой
организации аудиторов и контрольного
экземпляра реестра аудиторов
и аудиторских организаций
саморегулируемых организаций
аудиторов, утвержденному
Приказом Минфина России
от __.__.2020 № ___
ПЕРЕЧЕНЬ
СВЕДЕНИЙ ОБ АУДИТОРЕ, ВКЛЮЧАЕМЫХ В РЕЕСТР АУДИТОРОВ
И АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ САМОРЕГУЛИРУЕМОЙ
ОРГАНИЗАЦИИ АУДИТОРОВ
1. Сведения о записях в реестре аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов, производимых в отношении аудитора:
а) основной регистрационный номер, регистрационные номера записей в реестре;
б) даты внесения записей в реестр.
а) фамилия, имя, отчество (при наличии). В случае, если в реестр вносятся сведения об иностранном гражданине или лице без гражданства, в реестре указывается также фамилия, имя (имена) на иностранном языке;
б) дата рождения (число, месяц, год);
в) место жительства (регистрации) - почтовый индекс, субъект Российской Федерации, район, город (населенный пункт), улица (проспект, переулок и др.), номер дома (владение), корпуса (строения), квартиры;
г) номер телефона (для индивидуального аудитора);
д) сведения о квалификационных аттестатах аудитора (номер аттестата, дата принятия решения о выдаче аттестата, наименование органа (организации), выдавшей аттестат);
е) адрес электронной почты (при наличии);
ё) адрес официального сайта в сети «Интернет» (при наличии);
ж) сведения об аудиторских организациях (индивидуальных аудиторах), работником которых аудитор является на основании трудовых договоров, с указанием для каждой аудиторской организации (индивидуального аудитора) полного наименования (фамилии, имени, отчества (при наличии)), места нахождения (места жительства (регистрации)), адреса официального сайта в сети «Интернет» (при наличии), основного регистрационного номера в реестре аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов;
з) сведения о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя - основной государственный регистрационный номер записи о государственной регистрации индивидуального предпринимателя (ОГРНИП) (при наличии);
и) сведения о регистрации в качестве аудитора (или иного аналогичного лица) в других государствах с указанием для каждой регистрации наименования регистрирующего органа, регистрационного номера (при наличии);
к) сведения о членстве в саморегулируемых организациях аудиторов до вступления в члены данной саморегулируемой организации аудиторов с указанием для каждой саморегулируемой организации аудиторов ее наименования, периода, в котором аудитор состоял членом, основного регистрационного номера (при наличии);
л) сведения о применении мер дисциплинарного воздействия в отношении аудитора с указанием для каждого случая наименования органа, принявшего решения, даты принятия решения, номера решения (при наличии), меры дисциплинарного воздействия, вид нарушения, за которое применено дисциплинарное воздействие. В случае приостановления членства аудитора в саморегулируемой организации дополнительно указываются срок, на который приостановлено членство, дата принятия решения о восстановлении членства, дата, с которой восстановлено членство;
м) дата принятия и вступления в силу, а также номер решения саморегулируемой организации аудиторов о приеме аудитора в члены;
н) сведения о прекращении членства аудитора в саморегулируемой организации аудиторов с указанием даты принятия решения о прекращении членства, наименования органа, принявшего решение о прекращении членства, основания принятия решения об исключении;
о) сведения о прохождении внешнего контроля качества работы (дата проведения проверки качества работы, наименование органа, проводившего проверку);
п) иные сведения, предусмотренные саморегулируемой организацией аудиторов.
Приложение № 5
к Положению о порядке ведения
реестра аудиторов и аудиторских
организаций саморегулируемой
организации аудиторов и контрольного
экземпляра реестра аудиторов
и аудиторских организаций
саморегулируемых организаций
аудиторов, утвержденному
Приказом Минфина России
от __.__.2020 № ___
ПЕРЕЧЕНЬ
СВЕДЕНИЙ, ВКЛЮЧАЕМЫХ В КОНТРОЛЬНЫЙ ЭКЗЕМПЛЯР РЕЕСТРА
АУДИТОРОВ И АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ САМОРЕГУЛИРУЕМЫХ
ОРГАНИЗАЦИЙ АУДИТОРОВ
1. Сведения о записях в реестре аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов, производимых в отношении аудиторской организации, аудитора:
а) основной регистрационный номер, регистрационные номера записей в реестре;
б) даты внесения записей в реестр.
2. Сведения об аудиторской организации, предусмотренные «а» - «ф» пункта 2 приложения № 3.
3. Сведения об аудиторе, предусмотренные «а» - «о» пункта 2 приложения № 4.
Все материалы сайта доступны по лицензии: Creative Commons «Attribution» 4.0 Всемирная