Протокол заседания Совета по аудиторской деятельности от 27 июня 2013 г. № 9

I. О повестке дня заседания Совета по аудиторской деятельности
(Вьюгин)

Утвердить повестку дня заседания согласно приложению.

II. Об исполнении решений и поручений Совета по аудиторской деятельности
(Шнейдман)

Принять к сведению информацию секретаря Совета по аудиторской деятельности об исполнении решений и поручений Совета по аудиторской деятельности.

III. О дополнительных мерах обеспечения независимости аудиторских организаций при аудите бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций
(Вьюгин, Зубова, Лазорин, Новиков, Смирнов, Ткаченко, Шнейдман)

1. Принять к сведению информацию Рабочего органа Совета по аудиторской деятельности (Е.В. Зубова) по данному вопросу.
2. Одобрить с учетом состоявшегося обсуждения проект федерального закона «О внесении изменений в статью 8 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» (в части обеспечения независимости аудиторских организаций при аудите бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций) согласно приложению.

IV. О внесении изменений в Кодекс профессиональной этики аудиторов и Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций
(Вьюгин, Зубова)

1. Принять к сведению информацию Рабочего органа Совета по аудиторской деятельности (Е.В. Зубова) по данному вопросу. 

2. Одобрить:

а) изменения Кодекса профессиональной этики аудиторов, одобренного Советом по аудиторской деятельности 22 марта 2012 г. (протокол № 4, раздел IV) согласно приложению;

б) изменения Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, одобренных Советом по аудиторской деятельности 20 сентября 2012 г. (протокол № 6, раздел III) согласно приложению.

3. Рекомендовать саморегулируемым организациям аудиторов принять изменения Кодекса профессиональной этики аудиторов и Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, указанные в пункте 2 настоящего решения, в 2013 г. таким образом, чтобы они вступили в силу во всех саморегулируемых организациях аудиторов с января 2014 г. 

4. Признать с 1 января 2014 г. утратившими силу разъяснения Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, одобренных Советом по аудиторской деятельности 20 декабря 2012 г. (протокол № 7, раздел VI).

V. О состоянии рынка аудиторских услуг и деятельности саморегулируемых организаций аудиторов в 2012 году
(Вьюгин, Загерт, Носова, Скобарев, Ткаченко, Фетисова, Шнейдман)

1. Принять к сведению информацию Рабочего органа Совета по аудиторской деятельности и Минфина России по данному вопросу. 

2. Обратить внимание Рабочего органа Совета по аудиторской деятельности на необходимость подготовки конкретных предложений по развитию рынка аудиторских услуг и совершенствованию деятельности саморегулируемых организаций аудиторов.

VI. О результатах осуществления Росфиннадзором внешнего контроля качества работы аудиторских организаций
(Вьюгин, Кучеров, Лазорин, Новиков, Носова, Смирнов, Шнейдман)

1. Принять к сведению информацию Росфиннадзора (Смирнов А.В.) по данному вопросу. 

2. Отметить, что начатая в 2012 г. Росфиннадзором деятельность по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, предусмотренных частью 3 статьи 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»:

а) является одним из важнейших элементов системы регулирования аудиторской деятельности, обеспечивающим независимый от аудиторской профессии контроль качества работы аудиторских организаций в общественных интересах;

б) оказывает существенное дисциплинирующее воздействие на субъекты аудиторской деятельности, способствует повышению надежности финансовой информации и укреплению доверия к ней пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности.

3. Рекомендовать Росфиннадзору принять меры, направленные на совершенствование форм и методов деятельности по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, предусмотренных частью 3 статьи 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности», повышение результативности этой деятельности, в том числе:

а) дальнейшее развитие методического обеспечения внешнего контроля качества работы аудиторских организаций;

б) повышение квалификации государственных гражданских служащих, занятых проведением внешних проверок качества работы аудиторских организаций;

в) изучение опыта деятельности органов, осуществляющих независимый от аудиторской профессии внешний контроль качества работы аудиторских организаций на развитых финансовых рынках, в том числе применяемые методики внешних проверок качества, меры обеспечения независимости лиц, занятых проведением внешних проверок качества работы аудиторских организаций, принятые показатели результативности деятельности, подходы к раскрытию информации о внешнем контроле качества работы аудиторских организаций;

г) совершенствование информационного обеспечения деятельности по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, в частности, раскрытие определенных сведений о результатах внешних проверок качества работы конкретных аудиторских организаций, ежегодная публикация подробных отчетов, обобщающих результаты внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, выявленные нарушения и недостатки;

д) укрепление взаимодействия с иными надзорными органами;

е) разработку системы показателей, характеризующих деятельность Росфиннадзора по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций и результативность ее.

4. Рекомендовать Минфину России и Росфиннадзору принять меры, направленные на совершенствование обеспечения деятельности Росфиннадзора по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, в частности:

а) формирование и ведение постоянного информационного ресурса, содержащего перечень аудиторских организаций, предусмотренных частью 3 статьи 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»;

б) совершенствование правовых норм, определяющих порядок организации и проведения внешних проверок качества работы аудиторских организаций.

5. Рекомендовать Росфиннадзору и саморегулируемым организациям аудиторов принять меры, направленные на развитие сотрудничества в вопросах организации и методического обеспечения деятельности по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, повышения квалификации лиц, занятых проведением внешних проверок качества работы аудиторских организаций. При этом обратить внимание Росфиннадзора на необходимость сохранения и укрепления его независимости и независимости его служащих от аудиторской профессии. 

6. Принять к сведению информацию Росфиннадзора о результатах проведения внешней проверки качества работы аудиторской организации ООО «Ассистент».

VII. О результатах рассмотрения запроса по применению законодательства Российской Федерации об аудиторской деятельности
(Шапигузов)

1. Принять к сведению информацию Рабочего органа Совета по аудиторской деятельности (С.М. Шапигузов) по данному вопросу. 

2. Одобрить разъяснение практики применения законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, которые регулируют аудиторскую деятельность «О порядке исчисления стажа работы аудитора в случае его нахождения в отпуске по уходу за ребенком» согласно приложению. 

3. Предложить аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, иным аудиторам, саморегулируемым организациям аудиторов руководствоваться в работе разъяснениями, указанными в пункте 2 настоящего решения.

VIII. О признании уважительными причин несоблюдения аудиторами требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации, установленного статьей 11 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»
(Арвачева, Вьюгин, Носова)

1. Принять к сведению информацию О.А. Носовой по данному вопросу. 

2. Одобрить признание саморегулируемой организацией аудиторов - НП «Аудиторская Палата России» уважительной причину несоблюдения в 2010 г. аудитором А.Т. Агаповым требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации, установленного статьей 11 Федерального закона «Об аудиторской деятельности».   

3. Не одобрять признание саморегулируемой организацией аудиторов - НП «Аудиторская Ассоциация Содружество» уважительной причину несоблюдения в 2012 г. аудитором О.В. Вагайцевой требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации, установленного статьей 11 Федерального закона «Об аудиторской деятельности». 

4. Одобрить признание саморегулируемой организацией аудиторов - НП «Аудиторская Ассоциация Содружество» уважительной причину несоблюдения в 2011 г. и 2012 г. аудитором Р.А. Габдуллиной требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации, установленного статьей 11 Федерального закона «Об аудиторской деятельности». 

5. Одобрить признание саморегулируемой организацией аудиторов - НП «Институт Профессиональных Аудиторов» уважительной причину несоблюдения в 2012 г. аудитором Е.Б. Орловой требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации, установленного статьей 11 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»; 

6. Не одобрять признание саморегулируемой организацией аудиторов - НП «Институт Профессиональных Аудиторов» уважительной причину несоблюдения в 2012 г. аудитором Л.П. Романовской требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации, установленного статьей 11 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»; 

7. Одобрить признание саморегулируемой организацией аудиторов - НП «Аудиторская Ассоциация Содружество» уважительной причину несоблюдения в 2012 г. аудитором О.П. Тютевой требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации, установленного статьей 11 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»;   

8. Одобрить признание саморегулируемой организацией аудиторов - НП «Аудиторская Ассоциация Содружество» уважительной причину несоблюдения в 2012 г. аудитором Н.З. Фокиным требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации, установленного статьей 11 Федерального закона «Об аудиторской деятельности». 

9. Отказать в рассмотрении ходатайства НП «Аудиторская Палата России» об одобрении Советом по аудиторской деятельности признания ею уважительной причины несоблюдения аудитором С.В. Кочетковой требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации, установленного статьей 11 Федерального закона «Об аудиторской деятельности», направленного повторно в Совет по аудиторской деятельности.
10. Признать утратившими силу пункт 1 раздела IX протокола заседания Совета по аудиторской деятельности от 20 сентября 2012 г. № 6.

IX. О результатах внеплановой проверки саморегулируемой организации аудиторов – некоммерческого партнерства «Аудиторская Ассоциация Содружество»
(Вьюгин, Носова, Соломяный)

Принять к сведению информацию Минфина России о результатах проведенной внеплановой проверки саморегулируемой организации аудиторов - некоммерческого партнерства «Аудиторская Ассоциация Содружество» и о принятом решении.

X. Разное

X.1. О проведении оценки деятельности саморегулируемой организации аудиторов - некоммерческого партнерства «Российская Коллегия аудиторов» по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов
(Загерт, Шнейдман)

1. Провести оценку деятельности саморегулируемой организации аудиторов- некоммерческого партнерства «Российская Коллегия аудиторов» по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов в сентябре-ноябре 2013 г. 

2. Создать временную комиссию по проведению оценки деятельности саморегулируемой организации аудиторов - некоммерческого партнерства «Российская Коллегия аудиторов» по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов. 

3. Поручить временной комиссии, указанной в пункте 2 настоящего решения, провести оценку деятельности саморегулируемой организации аудиторов - некоммерческого партнерства «Российская Коллегия аудиторов» по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов в соответствии с Порядком оценки деятельности саморегулируемых организаций аудиторов по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов. 

4. Включить в состав временной комиссии, указанной в пункте 2 настоящего решения, членов Совета по аудиторской деятельности, членов Рабочего органа Совета по аудиторской деятельности, сотрудников Министерства финансов Российской Федерации и Росфиннадзора. Поручить Председателю Совета по аудиторской деятельности утвердить состав и численность временной комиссии. 

5. Предложить саморегулируемой организации аудиторов - некоммерческому партнерству «Российская Коллегия аудиторов» представить заполненную Анкету самооценки деятельности по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов временной комиссии, указанной в пункте 2 настоящего решения, не позднее 1 сентября 2013 г.

X.2. О Шолопове Д.А.
(Вьюгин, Киселев, Лазорин, Ткаченко, Шнейдман, Шулева)

1. Принять к сведению информацию секретаря Совета по аудиторской деятельности по данному вопросу. 

2. Утвердить заключение Совета по аудиторской деятельности согласно приложению. 

3. Поручить секретарю Совета по аудиторской деятельности письменно известить Д.А.Шолопова о решении Совета по аудиторской деятельности по данному вопросу.

X.3. О предложении о внесении изменения в часть 4.1 статьи 23 Федерального закона "Об аудиторской деятельности»
(Вьюгин, Загерт, Киселев, Лазорин, Новиков, Носова, Ткаченко, Шнейдман)

1. В целях обеспечения общественных интересов в ходе осуществления аудиторской деятельности и поддержания высокого профессионального уровня аудиторской деятельности считать нецелесообразным внесение изменения в часть 4.1 статьи 23 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности", предусматривающего снятие ограничения на участие аудиторов, имеющих действительные квалификационные аттестаты аудитора, выданные в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности», в аудиторской деятельности, предусмотренной частью 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». При этом исходить из того, что:

а) проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, предусмотренных частью 3 статьи 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности», требует дополнительных знаний по вопросам Международных стандартов финансовой отчетности, профессиональной этики аудитора, противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, противодействия коррупции, контроля качества работы. Наличие таких знаний проверялось в ходе квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора, проводившегося в 2011-2012 гг. в упрощенном порядке и по результатам которого саморегулируемые организации аудиторов выдавали квалификационные аттестаты аудитора;

б) установленное частью 4.1 статьи 23 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" ограничение не препятствует участию указанных аудиторов в осуществлении иных видов деятельности, предусмотренных данным Федеральным законом.

2. Обратить внимание Росфиннадзора, саморегулируемых организаций аудиторов на необходимость при осуществлении внешних проверок качества работы аудиторских организаций, осуществляющих деятельность, предусмотренную частью 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», исходить из того, что аудиторы, имеющие действительные квалификационные аттестаты аудитора, выданные в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности», вправе в качестве работника аудиторской организации участвовать в аудиторской группе, проводящей обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, предусмотренных частью 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». 

3. Предложить Рабочему органу Совета по аудиторской деятельности при необходимости подготовить разъяснение практики применения законодательства и иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность, в части понятий «участие аудитора в аудиторской деятельности» и «осуществление аудитором аудиторской деятельности».