Письмо Минфина России от 09.02.2016 № 03-06-06-01/6616 «По вопросу применения налогового вычета по налогу на добычу полезных ископаемых»

от 09.02.2016 № 03-06-06-01/6616

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.

Статьей 343.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) определен порядок уменьшения суммы НДПИ, исчисленной при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, на сумму налогового вычета в связи с добычей нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Татарстан (Татарстан) или в границах Республики Башкортостан.

Пунктом 2 статьи 343.2 Кодекса установлено, что при добыче нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Татарстан (Татарстана), лицензия на право пользования которыми выдана до 1 июля 2011 года и начальные извлекаемые запасы нефти каждого из которых равны 2500 млн. тонн или более по состоянию на 1 января 2011 года, сумма налогового вычета за налоговый период определяется в совокупности по указанным в настоящем пункте участкам недр в миллионах рублей по формуле 1214,0 x Кп.

При этом указанный налоговый вычет применяется за налоговые периоды с 1 января 2012 года по 31 декабря 2016 года включительно.
Таким образом, применение налогового вычета по НДПИ имеют право налогоплательщики при добыче нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Татарстан (Татарстана), лицензия на право пользования которыми выдана до 1 июля 2011 года и начальные извлекаемые запасы нефти каждого из которых равны 2 500 миллионам тонн или более по состоянию на 1 января 2011 года.

В соответствии со статьей 11 Закона РФ от 21.02.1992 № 2395-1 «О недрах» (далее – Закон «О недрах» лицензия является документом, удостоверяющим право ее владельца на пользование участком недр в определенных границах в соответствии с указанной в ней целью в течение установленного срока при соблюдении владельцем заранее оговоренных условий.

Статьей 17.1 Закона «О недрах» перечислены основания для перехода права пользования участками недр и условия переоформления лицензии на право пользования недрами. В частности, право пользования участками недр переходит к другому субъекту предпринимательской деятельности в случае реорганизации юридического лица - пользователя недр путем его преобразования - изменения его организационно-правовой формы.

При этом при переходе права пользования участком недр лицензия на пользование участком недр подлежит переоформлению. В этом случае условия пользования участком недр, установленные прежней лицензией, пересмотру не подлежат.

Таким образом, в случае переоформления лицензии пользователем недр в связи с изменением его организационно-правовой формы, порядок уменьшения суммы НДПИ, исчисленной при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, на сумму налогового вычета в связи с добычей нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Татарстан (Татарстан) пересмотру не подлежит и действует до 31 декабря 2016 года включительно.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. Направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.